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1、納稅人(一般納稅人、小規模納稅人)、扣繳義務人

2、增值稅征收范圍【貨物、勞務、服務(交郵電建今現生)、無形、不動、進口】、視同銷售、混合銷售與兼營

3、稅率和征收率

(1)增值稅率(16%、10%、6%、0)

(2)征收率：

●減按2%：用過不得抵扣未抵扣的固定資產

●12月31日前購入的固定資產

●銷售舊貨

(3)自產貨物可選擇按簡易辦法：小水電、砂石土、生物制品、自來水、商品混凝土

(4)暫按3%：代銷寄售、死當物品、老項目建筑服務

(5)5%：轉讓、出租、自行開發的不動產(一般納稅人為老項目)、勞務派遣

4、增值稅應納稅額

(1)一般納稅人

銷項稅額：價款+價外費用、組成計稅價格、包裝物押金、以舊換新、以物易物、折扣銷售、貸款服務、直接收費金融服務、金融商品轉讓

進項稅額：準予抵扣(專用發票、專用繳款書、農產品收購發票和銷售發票)、不得抵扣(用于集體福利的購進貨物等、非正常損失、和生產無關的客運、貸款、餐飲等、抵扣期限)

(2)小規模納稅人

征收率3%、無抵扣、銷售價格含稅

(3)進口

一般商品：關稅完稅價+關稅

應稅消費品：關稅完稅價+關稅+消費稅

5、稅收優惠

6、征收管理(時間、地點、期限)

7、專用發票使用規定(聯次、零購、開具限額和范圍)

【小測試】根據增值稅法律制度的規定，下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，不正確的是( )。

A.進口貨物，為報關進口的當天

B.提供租賃服務采取預收款方式的,為收到預收款的當天

C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為收到銀行款項的當天

D.從事金融商品轉讓的,為金融商品所有權轉移的當天

【答案】C

【解析】納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天。

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