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初級會計《初級會計實務》知識點：應交增值稅

初級會計師備考已經開始，為幫助考生們備考，初級會計師準備《初級會計實務》章節知識點，今日所講的知識點是應交增值稅，希望對你的備考有所幫助!

如何理解轉讓金融商品應交增值稅的會計處理?

答：

這樣理解：交易性金融資產出售時，要考慮增值稅的金額。金融商品是差額計稅的，而且售價和買價之間的價格都是含稅價，所以計算增值稅之前計算出來的投資也是含稅價，價稅分離計算增值稅轉讓金融商品應交增值稅=(售價-買價)/(1+6%)6%，賺了時確認的分錄里，從投資中倒扣出轉讓金融商品應交增值稅，所以投資在借方。

借：投資

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

實際交納時

借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

貸：銀行存款

如果發生了投資虧損，那么計算增值稅時，要價稅分離沖出對應的增值稅金額。所以分錄是

借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

貸：投資

而這個借方的轉讓金融商品應交增值稅金額，可以用來抵扣當年以后期間產生的貸方的轉讓金融商品應交增值稅額，但如果到當年年末，還不能抵扣時，把這個借方的轉讓金融商品應交增值稅再轉平，此時的分錄就是

借：投資

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

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