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初級會計師《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考點：進項稅額

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1.增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

2.4月1日起，增值稅一般納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。

3.不得抵扣的進項稅額

(1)用于簡易方法計稅的項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

(2)非正常損失：

因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的非正常損失以及被執(zhí)法部門依法沒收、銷毀、拆除的貨物或不動產(chǎn)。

【對比】因地震等自然災(zāi)害造成的非正常損失，進項稅額準(zhǔn)予抵扣;生產(chǎn)經(jīng)營過程中的合理損耗進項稅額準(zhǔn)予抵扣。

(3)購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

(4)納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

(5)外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未取得合法的增值稅扣稅憑證

(6)小規(guī)模納稅人

4.一般納稅人可選擇簡易計稅的情形(不允許抵扣進項稅)

(1)提供公共交通運輸服務(wù)(包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車);

【提示】鐵路客運服務(wù)不得選擇簡易辦法。

(2)經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫制作服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

(3)電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

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