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初級會計職稱《初級會計實務》基礎學習：現金流量表概述

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現金流量表概述

（一）概念

現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。

企業現金流量可以分為經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量。

現金是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金等。不能隨時用于支付的存款不屬于現金。

現金等價物，是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內到期。現金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投資變現的金額通常不確定，因而不屬于現金等價物。企業應當根據具體情況，確定現金等價物的范圍，一經確定，不得隨意變更。

【例題單選題】引起現金流量凈額變動的項目是（　）。

A.將現金存入銀行

B.用銀行存款購買1個月到期的債券

C.用固定資產抵償債務

D.用銀行存款清償20萬元的債務

【正確答案】D

【答案解析】選項A屬于現金內部發生的變動，選項B屬于現金與現金等價物內部發生的變動，這兩項均不影響現金流量；選項C不影響現金流量；選項D會引起現金流量的流出。

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