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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》備考指導(dǎo)：應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容

根據(jù)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試大綱規(guī)定，考生必須掌握應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容的相關(guān)內(nèi)容。網(wǎng)校小編整理了相關(guān)知識(shí)點(diǎn)及練習(xí)測(cè)試供廣大初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考生復(fù)習(xí)。

《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章 負(fù) 債　

知識(shí)點(diǎn)八、應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容

企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括。增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等。

企業(yè)應(yīng)通過應(yīng)交稅費(fèi)科目，總括反映各種稅費(fèi)的交納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。該科目貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)等，借方登記實(shí)際交納的稅費(fèi)，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)，期末余額如在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算。

單項(xiàng)選擇題

◎某企業(yè)為增值稅一般納稅人，實(shí)際已交納稅金情況如下：增值稅850萬元，消費(fèi)稅650萬元，耕地占用稅80萬元，車船使用稅0.5萬元，印花稅1.5萬元，所得稅120萬元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)記入應(yīng)交稅費(fèi)科目借方的金額是（）萬元。

A..5

B..5

C..5

D.

正確答案：B

網(wǎng)校答案解析：印花稅、耕地占用稅等是不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算的，除此以外的項(xiàng)目都應(yīng)該計(jì)算進(jìn)來，所以計(jì)算如下：850＋650＋0.5＋120＝.5（萬元）。

多項(xiàng)選擇題

◎企業(yè)設(shè)置的應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅多欄式明細(xì)賬設(shè)置的欄目有（）。

A.銷項(xiàng)稅額

B.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

C.出口退稅

D.已交稅金

正確答案：ABCD

網(wǎng)校答案解析：按規(guī)定，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅多欄式明細(xì)賬分別設(shè)置進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等專欄。

◎企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算的有（）。

A.教育費(fèi)附加

B.印花稅

C.耕地占用稅

D.土地增值稅

正確答案：AD

網(wǎng)校答案解析：印花稅通過管理費(fèi)用核算，耕地占用稅直接計(jì)入固定資產(chǎn)成本中。

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