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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：交易性金融資產(chǎn)

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交易性金融資產(chǎn)

一、概念要點(diǎn)：短期持有、近期出售、獲取差價(jià)的股票、債券、基金等。

二、交易性金融資產(chǎn)的核算（以公允價(jià)值計(jì)量）；

說(shuō)明資料：6月30日，買入一支股票，買價(jià)10元（包含已經(jīng)宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的股利1元），另支付手續(xù)費(fèi)1元，7月3日收到股利1元，7月31日公允價(jià)值12元，8月7日，宣告發(fā)放股利2元，8月31日公允價(jià)值8元，9月30日以13元賣出，手續(xù)費(fèi)1元。

1、取得：以公允價(jià)值入賬，兩不含不含應(yīng)收股利、不含交易費(fèi)用（交易費(fèi)用是投資費(fèi)用，直接沖減投資收益）

借：交易性金融資產(chǎn)成本9

應(yīng)收股利 1

投資收益 1

貸：其他貨幣資金存入投資款 11

2、持有期間：公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)應(yīng)公允價(jià)值變動(dòng)損益，公允價(jià)值變動(dòng)損益是損益科目，貸方增加，借方減少

7月3日收到股利

借：其他貨幣資金 1

貸：應(yīng)收股利 1

7月31日增值了

借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 12-9=3

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 3

8月3日宣告發(fā)放股利時(shí)確認(rèn)投資收益

借：應(yīng)收股利 2

貸：投資收益 2

8月31日減值了

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 4（12-8）

貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 4

3、售出時(shí)的處理（記得結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益到投資收益）

9月30日賣出：

收到款項(xiàng)

借：其他貨幣資金 13

交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 1 （借方3-貸方4，貸方余額1，從借方轉(zhuǎn)出，余額為0）

貸：交易性金融資產(chǎn)成本9

投資收益 5

支付交易費(fèi)用

借：投資收益 1

貸：其他貨幣資金 1

同時(shí)將臨時(shí)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)到正式損益投資收益

借：投資收益 1

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1（貸方3-借方4，借方余額1從貸方轉(zhuǎn)出，余額為0）

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