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《初級會計實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)：銀行存款核算與核對

根據(jù)《關(guān)于印發(fā)全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試考務(wù)日程安排的通知》全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試?yán)^續(xù)使用考試大綱。初級會計職稱《初級會計實(shí)務(wù)》科目考試大綱中明確要求掌握銀行結(jié)算制度的主要內(nèi)容、銀行存款核算與核對的相關(guān)內(nèi)容。網(wǎng)校小編整理了相關(guān)知識點(diǎn)及練習(xí)測試供廣大初級職稱考生復(fù)習(xí)。

一、銀行存款的賬務(wù)處理

銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。

單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。

1.企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記庫存現(xiàn)金等有關(guān)科目；提取現(xiàn)金和支出款項，借記庫存現(xiàn)金等有關(guān)科目，貸記本科目。

2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行存款的管理，定期對銀行存款進(jìn)行檢查，對于存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記營業(yè)外支出科目，貸記本科目。

本科目期末借方余額，表示企業(yè)期末存放在開戶銀行的可隨時支用的貨幣資金。

二、銀行存款的核對

單位銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)定期與開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行對賬單的余額核對相符，至少每月核對一次。單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。

發(fā)生未達(dá)賬項的具體情況有四種：

一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；

二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬；

三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；

四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

練習(xí)：

單選選擇題

◎下列各項，會導(dǎo)致銀行存款日記賬余額低于對應(yīng)日期銀行對賬單余額的是（ ）。

A.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬

B.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬

C.銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬

D.企業(yè)誤將存款5 290元記錄為5 920元，但銀行未錯

正確答案：B

網(wǎng)校答案解析：該題針對銀行存款的核對知識點(diǎn)進(jìn)行考核。企業(yè)已付款入賬，則企業(yè)的銀行存款日記賬上已經(jīng)扣除這一筆款項，而銀行尚未付款入賬，則銀行對賬單尚未扣除這一款項，因此會導(dǎo)致銀行存款日記賬余額低于對應(yīng)日期銀行對賬單余額。

◎作為企業(yè)的輔助結(jié)算賬戶，用于借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付的辦理的賬戶是（ ）。

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.專用存款賬戶

D.臨時存款賬戶

正確答案：B

網(wǎng)校答案解析：該題針對銀行存款的賬戶以及結(jié)算知識點(diǎn)進(jìn)行考核。

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