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《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)及試題回顧：其他應(yīng)交稅費(fèi)

初級會計(jì)職稱考試已經(jīng)進(jìn)入到預(yù)習(xí)階段，考生看書做題的同時，也不要忘記對知識點(diǎn)進(jìn)行復(fù)習(xí)。隨著時間變長，記憶也會逐漸弱化，多次重復(fù)學(xué)習(xí)，有利于加深理解。

高頻考點(diǎn)搭配試題回顧不失為一種更好的方法。下面就一起來學(xué)習(xí)吧！

高頻考點(diǎn)：

其他應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)交稅費(fèi)包括應(yīng)交資源稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交土地增值稅、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅等。相關(guān)處理如下：

1.應(yīng)交資源稅

（1）銷售應(yīng)稅產(chǎn)品

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

2.應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)納稅額＝（應(yīng)交增值稅＋應(yīng)交消費(fèi)稅）×征收率

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

3.應(yīng)交土地增值稅

（1）在“固定資產(chǎn)”科目核算

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

（2）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

（3）在“無形資產(chǎn)”科目核算

借：銀行存款

累計(jì)攤銷

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：無形資產(chǎn)

　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　資產(chǎn)處置損益

4.應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

——應(yīng)交車船稅

——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

5.代扣代繳個人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

試題回顧：

單選題

（·單選題）下列各項(xiàng)中，企業(yè)依據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的車船稅應(yīng)借記的會計(jì)科目是（　）。

A.稅金及附加

B.主營業(yè)務(wù)成本

C.銷售費(fèi)用

D.管理費(fèi)用

查看答案解析【答案】A【解析】

會計(jì)處理如下：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

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