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《初級會計實務》復習：庫存現(xiàn)金的總分類核算

現(xiàn)金核算的憑證

企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金的收付業(yè)務，必須取得或填制原始憑證，作為收付款的書面證明。

例如，企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金，要簽發(fā)現(xiàn)金支票，以支票存根作為提取現(xiàn)金的證明；將現(xiàn)金存入銀行，要填寫進賬單，以銀行加蓋印章后退回的進賬單回單作為存入現(xiàn)金的證明；收進零星小額銷售款，應以銷售部門開出的發(fā)票副本作為收款證明；支付職工差旅費的借款，要取得經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導批準的借款單，作為付款的證明等等。

所有這些作為收付款證明的原始憑證，財會部門要進行認真的審核。審核時應注意每筆款項收支是否符合現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，是否符合開支標準，是否有批準的計劃，原始憑證中規(guī)定的項目是否填寫齊全，數(shù)字是否正確，手續(xù)是否完備等。經(jīng)過審核無誤后的原始憑證，即可據(jù)以填制收款憑證或付款憑證，辦理現(xiàn)金收支業(yè)務。

出納人員在收付現(xiàn)金以后，應在記賬憑證或原始憑證上加蓋收訖或付訖的戳記表示款項已經(jīng)收付。經(jīng)過審核簽證后的收、付款憑證，即可據(jù)以登記賬簿。

收款憑證和付款憑證是用于現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務核算的依據(jù)。為了避免填制憑證和記賬的重復，在實際工作中，對于從銀行提取現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金存入銀行時，應按照收付款業(yè)務涉及的貸方科目填制記賬憑證。

例如，從銀行提取現(xiàn)金時只填制銀行存款付款憑證，作為借記庫存現(xiàn)金科目和貸記銀行存款科目的依據(jù)，不再填制現(xiàn)金收款憑證；將現(xiàn)金存入銀行時，只填制現(xiàn)金付款憑證，作為借記銀行存款科目和貸記庫存現(xiàn)金科目的依據(jù)，不再填制銀行存款收款憑證。

科目設(shè)置及賬務處理

為了總括地反映和監(jiān)督企業(yè)庫存現(xiàn)金的收支結(jié)存情況，需要設(shè)置庫存現(xiàn)金科目。該科目借方登記現(xiàn)金收入數(shù)，貸方登記現(xiàn)金的付出數(shù)，余額在借方，反映庫存現(xiàn)金的實有數(shù)。庫存現(xiàn)金總賬科目的登記，可以根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提取現(xiàn)金時填制的銀行存款付款憑證逐筆登記，但是在現(xiàn)金收付款業(yè)務較多的情況下，這樣登記必然會加大工作量，所以，在實際工作中，一般是把現(xiàn)金收付款憑證按照對方科目進行歸類，定期（10天或半月）填制匯總收付款憑證，據(jù)以登記庫存現(xiàn)金總賬科目。

【例2-1】甬江股份有限公司6月8日發(fā)生如下現(xiàn)金收支業(yè)務：預支經(jīng)理張歡差旅費800元，購買辦公用品400元，發(fā)放職工工資75 800元，現(xiàn)金送存銀行1 200元，職工王強出差回來報銷差旅費500元，交回多余款項100元。現(xiàn)金收、付款及轉(zhuǎn)賬憑證編制如下：

借：其他應收款 800

貸：庫存現(xiàn)金 800

借：管理費用 400

貸：庫存現(xiàn)金 400

借：應付職工薪酬 75 800

貸：庫存現(xiàn)金 75 800

借：銀行存款 1 200

貸：庫存現(xiàn)金 1 200

借：管理費用 500

貸：其他應收款 500

借：庫存現(xiàn)金 100

貸：其他應收款 100

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