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《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》強(qiáng)化第三章知識(shí)點(diǎn)：例題

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【例題不定項(xiàng)】某公司適用的所得稅稅率為25%，有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）1月初，該公司股東權(quán)益總額是0萬元，其中股本為0萬元（股數(shù)0萬股，每股1元），資本公積為萬元，盈余公積為萬元，未分配利潤(rùn)為萬元。

（2）經(jīng)股東大會(huì)決議并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，6月28日該公司以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購的價(jià)格為5元，每股原發(fā)行價(jià)格為3元，7月3日將回購的股票100萬股注銷。

（3）實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為萬元，其中相關(guān)會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定存在差異的事項(xiàng)有：①支付稅收滯納金300萬元已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；②本年取得的國(guó)債利息收入100萬元已經(jīng)計(jì)入投資收益，不考慮遞延所得稅。

（4）根據(jù)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，該公司按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取任意盈余公積；向股東分配現(xiàn)金股利400萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。

（1）根據(jù)資料（1），1月初，該公司留存收益的金額是（ ）萬元。

A、10 500

B、9 000

C、4 500

D、7 500

【正確答案】D

【答案解析】留存收益=盈余公積+未分配利潤(rùn)

　　　 =6 000+1 500=7 500（萬元）

（2）根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于回購與注銷本公司股票的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（ ）。

A、7月3日注銷庫存股沖減股本100萬元

B、6月28日回購股票確認(rèn)庫存股增加100萬元

C、6月28日回購股票確認(rèn)庫存股增加500萬元

D、7月3日注銷庫存股沖減資本公積200萬元。

【正確答案】AC

【答案解析】

借：庫存股 500

貸：銀行存款 500

借：股本 100

資本公積 400

貸：庫存股 500

（3）根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，該公司的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。

A.計(jì)算所得稅：

借：所得稅費(fèi)用 500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 500

B.計(jì)算所得稅：

借：所得稅費(fèi)用 450

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 450

C.將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)時(shí)：

借：本年利潤(rùn) 1 300

貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 1 300

D.將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)時(shí)：

借：本年利潤(rùn) 1 350

貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 1 350

【正確答案】AC

【答案解析】應(yīng)納稅所得額=1 800+300-100=2 000（萬元）

所得稅費(fèi)用=2 000x25%=500（萬元）

凈利潤(rùn)=1 800-500=1 300（萬元）

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