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《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)及試題回顧：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算

各位準(zhǔn)備參加初級會(huì)計(jì)考試的小伙伴，正處于緊張的備考階段，備考階段對于考生來說，最經(jīng)常遇到的問題就是知識點(diǎn)的遺忘，想要讓看過的知識牢牢地記在腦子里，小編建議對知識點(diǎn)進(jìn)行反復(fù)記憶。

高頻考點(diǎn)搭配試題回顧不失為一種更好的方法。下面就一起來學(xué)習(xí)吧！

高頻考點(diǎn)：

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算

1.特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定

（1）通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)征。

（2）用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)按照納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格計(jì)征。

（3）包裝物：實(shí)行從價(jià)計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品，包裝物隨同銷售，計(jì)入銷售額繳納消費(fèi)稅；

包裝物押金不征消費(fèi)稅，逾期未收回的包裝物押金計(jì)征消費(fèi)稅；酒類包裝物押金，并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。

（4）以舊換新銷售的金銀首飾，按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款計(jì)征。

2.生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

（1）實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的：應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率

（2）實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的：應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率

（3）實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅的：

應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率

【提示】只有卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)算方法。

3.自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

（1）實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的：

組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤）÷（1－比例稅率）

應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

（2）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的：

組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）

應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

4.委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

（1）實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的：

組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－比例稅率）

應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

（2）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的：

組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）

應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率＋委托加工數(shù)量×定額稅率

5.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（1）從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的：

組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－比例稅率）

應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

（2）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的：

組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋進(jìn)口數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）

應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率＋進(jìn)口數(shù)量×定額稅率

試題回顧：

單選題

（·單選題）9月甲酒廠將自產(chǎn)的1噸藥酒用于抵償債務(wù)，該批藥酒生產(chǎn)成本35 000元/噸，甲酒廠同類藥酒不含增值稅最高銷售價(jià)格62 000元/噸，不含增值稅平均銷售價(jià)格60 000元/噸，不含增值稅最低銷售價(jià)格59 000元/噸，已知消費(fèi)稅稅率10％，計(jì)算甲酒廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（　）。

A.1×59 000×10％＝5 900元

B.1×60 000×10％＝6 000元

C.1×62 000×10％＝6 200元

D.1×35 000×10％＝3 500元

查看答案解析【答案】C【解析】

納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

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