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注冊會計師《稅法》練習題：企業所得稅應納稅額的計算

單項選擇題

溫州市某企業境內生產經營虧損10萬元，主營業務收入980萬，主營業務成本680萬元，轉讓專利技術取得收入500萬元，成本248萬元，營業稅金及附加50萬元，從境內居民企業分回投資收益50萬元；國庫券轉讓收益25萬元；境外投資企業虧損40萬元。該企業應納所得稅額為（ ）萬元。

A、65

B、61.55

C、60

D、66.25

【正確答案】D

【答案解析】居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益，免稅。企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。

技術轉讓所得不超過500萬元的部分免征。超過500萬的元部分減半征收。企業轉讓技術所得500-248=252萬元免所得稅。

該企業應納所得稅額＝（980-680-50+25-10）x25%＝66.25（萬元）。

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