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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》第十九章練習(xí)題：會(huì)計(jì)處理

多項(xiàng)選擇題：

甲股份有限公司（本題下稱(chēng)甲公司）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)變更；甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。

20x1年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為20x2年4月30日。20x1年至20x2年4月30日發(fā)生下列部分業(yè)務(wù)：

（1）20x1年1月1日，甲公司采用分期收款方式向A公司銷(xiāo)售大型設(shè)備A產(chǎn)品一臺(tái)，合同約定的銷(xiāo)售價(jià)格為2 000萬(wàn)元，分5次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1 560萬(wàn)元。在現(xiàn)銷(xiāo)方式下，該大型設(shè)備的銷(xiāo)售價(jià)格為1 600萬(wàn)元。假定甲公司每年12月31日收到貨款時(shí)開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，折現(xiàn)率為7.93%。

稅法規(guī)定，以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（2）20x1年1月1日，甲公司與B公司簽訂合同，向B公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品一臺(tái)，銷(xiāo)售價(jià)格為2 000萬(wàn)元。同時(shí)雙方又約定，甲公司應(yīng)于同年6月1日以2 100萬(wàn)元將所售B產(chǎn)品購(gòu)回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1 500萬(wàn)元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并收到B公司支付的款項(xiàng)。

甲公司采用直線(xiàn)法計(jì)提與該交易相關(guān)的利息費(fèi)用。

（3）20x1年甲公司的在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)C產(chǎn)品一批，成本為80萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元。

（4）20x1年12月10日，甲公司與C公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定：甲公司向C公司銷(xiāo)售D產(chǎn)品一臺(tái)，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(jià)（包括安裝調(diào)試）為800萬(wàn)元（含增值稅）；安裝調(diào)試工作為銷(xiāo)售合同的重要組成部分，雙方約定C公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。甲公司D產(chǎn)品的成本為600萬(wàn)元。12月25日，甲公司將D產(chǎn)品運(yùn)抵C公司。甲公司20x2年1月1日開(kāi)始安裝調(diào)試工作；20x2年2月25日D產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)C公司驗(yàn)收合格。甲公司20x2年2月26日收到C公司支付的全部合同價(jià)款。（假定稅法在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入）

（5）甲公司20x1年12月20日與D公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同約定，甲公司向D公司銷(xiāo)售E產(chǎn)品100件，全部售價(jià)500萬(wàn)元，增值稅稅率為17%；D公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，D公司收到E產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。E產(chǎn)品全部成本為400萬(wàn)元。甲公司于12月25日發(fā)出E產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)E產(chǎn)品的退貨率為20%。至20x1年12月31日止，上述已銷(xiāo)售的E產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

1、下列甲公司對(duì)20x1年事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ）。

A.A產(chǎn)品20x1年確認(rèn)收入、確認(rèn)銷(xiāo)售成本

B.B產(chǎn)品20x1年不確認(rèn)收入、不確認(rèn)銷(xiāo)售成本

C.C產(chǎn)品20x1年不確認(rèn)收入、不確認(rèn)銷(xiāo)售成本

D.D產(chǎn)品20x1年末不確認(rèn)收入、不確認(rèn)銷(xiāo)售成本

E.E產(chǎn)品20x1年末不確認(rèn)收入、不確認(rèn)銷(xiāo)售成本

2、下列甲公司對(duì)20x1年事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的有（ ）。

A.A產(chǎn)品20x1年確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債19.72萬(wàn)元

B.領(lǐng)用C產(chǎn)品用于在建工程，需要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

C.C產(chǎn)品20x1年需要繳納所得稅，但無(wú)暫時(shí)性差異

D.D產(chǎn)品20x1年不需要繳納所得稅，也無(wú)暫時(shí)性差異

E.E產(chǎn)品20x1年不需要繳納所得稅，屬于暫時(shí)性差異

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