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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》練習(xí)題：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

單項(xiàng)選擇題

假定某企業(yè)取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓國(guó)債取得凈收益520萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入120萬(wàn)元，與收入配比的成本萬(wàn)元，全年發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用410萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)支出120萬(wàn)元），管理費(fèi)用230萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出24萬(wàn)元），利息費(fèi)用170萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)外支出70萬(wàn)元（其中公益捐款支出40萬(wàn)元），假設(shè)不存在其他納稅事項(xiàng)，該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A、152.5

B、154.9

C、124.9

D、134.9

【正確答案】B

【答案解析】廣告費(fèi)扣除的限額=（+120）x15%=468（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生了120萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用準(zhǔn)予全部扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=14.4（萬(wàn)元）（+120）x0.5%=15.6萬(wàn)元，所得稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)14.4萬(wàn)元，管理費(fèi)用允許扣除230-24+14.4=220.4（萬(wàn)元）；會(huì)計(jì)利潤(rùn)=+520+120--410-230-170-70=610（萬(wàn)元），捐贈(zèng)限額=610x12%=73.2（萬(wàn)元），實(shí)際公益捐贈(zèng)支出是40萬(wàn)元，準(zhǔn)予全部扣除。

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（+520+120--410-220.4-170-70）x25%=154.9（萬(wàn)元）

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