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注會考試《會計》第十三章練習(xí)題：會計處理

多項選擇題：

A公司為大型綜合超市，適用的所得稅稅率為25%。假定稅法規(guī)定各項損失于實際發(fā)生時允許稅前扣除。

（1）11月A公司與B公司和C公司簽訂合同，合同規(guī)定A公司應(yīng)于1月向B公司銷售甲商品、向C公司銷售乙商品，其中：

①甲商品合同價格為800萬元，如A公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為300萬元；

②乙商品合同價格為600萬元，如A公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為100萬元。

（2）至12月31日A公司尚未購入甲商品，但是市場價格大幅度的上升，A公司預(yù)計購買甲商品成本總額為1 000萬元

（3）至12月31日，已購入乙商品并入庫，實際成本總額為900萬元。乙商品可變現(xiàn)凈值為850萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

1 、下列關(guān)于A公司報表項目影響的說法中，正確的有（?。?。

A、A公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債300萬元

B、減少營業(yè)利潤50萬元

C、減少利潤總額350萬元

D、A公司確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備50萬元

E、A公司確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬元

2 、12月31日A公司的會計處理中，正確的有（　）。

A、對甲產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者較低者，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債200萬元

B、。對甲產(chǎn)品，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元并需要納稅調(diào)整

C、對乙產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失300萬元與違約金100萬元兩者較低者，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元

D、對乙產(chǎn)品， 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元，并需要納稅調(diào)整

E、對乙產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失300萬元與違約金100萬元兩者較低者，確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備100萬元

3 、12月31日A公司的會計處理中，正確的有（　）。

A、對甲產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者較低者，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債200萬元

B、。對甲產(chǎn)品，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元并需要納稅調(diào)整

C、對乙產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失300萬元與違約金100萬元兩者較低者，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元

D、對乙產(chǎn)品， 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元，并需要納稅調(diào)整

E、對乙產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失300萬元與違約金100萬元兩者較低者，確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備100萬元

1、【正確答案】ABCD

2、【正確答案】ABCD

【答案解析】對甲產(chǎn)品，由于不存在標(biāo)的資產(chǎn)，所以A公司應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失＝-800＝200（萬元）與違約金300萬元兩者較低者，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債200萬元，即選擇執(zhí)行合同。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝200x25%＝50（萬元），并納稅調(diào)整。

對乙產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失＝900-600＝300（萬元）與違約金100萬元兩者較低者確定損失100萬元，需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。由于存在標(biāo)的資產(chǎn)，B產(chǎn)品發(fā)生減值50（900－850）萬元，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。遞延所得稅資產(chǎn)＝150x25%＝37.5（萬元），并需要納稅調(diào)整。

3、【正確答案】ABCD

【答案解析】對甲產(chǎn)品，由于不存在標(biāo)的資產(chǎn)，所以A公司應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失＝-800＝200（萬元）與違約金300萬元兩者較低者，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債200萬元，即選擇執(zhí)行合同。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝200x25%＝50（萬元），并納稅調(diào)整。

對乙產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失＝900-600＝300（萬元）與違約金100萬元兩者較低者確定損失100萬元，需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。由于存在標(biāo)的資產(chǎn)，B產(chǎn)品發(fā)生減值50（900－850）萬元，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。遞延所得稅資產(chǎn)＝150x25%＝37.5（萬元），并需要納稅調(diào)整。

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