龍巖經(jīng)濟師培訓(xùn)，環(huán)球經(jīng)濟師培訓(xùn)通過率很高。

中級經(jīng)濟師《經(jīng)濟基礎(chǔ)》考點：第十四章流轉(zhuǎn)稅—增值稅

【知識點三】流轉(zhuǎn)稅-增值稅

一、流轉(zhuǎn)稅的主要特點

1.流轉(zhuǎn)稅的含義：

流轉(zhuǎn)稅是指所有以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅種的總稱。

商品流轉(zhuǎn)額，是指銷售商品的收入額;

非商品流轉(zhuǎn)額是指交通運輸、郵電通信、金融保險以及各種服務(wù)性行業(yè)的營業(yè)收入額。

2.流轉(zhuǎn)稅的特點

(1)課稅普遍：以商品、勞務(wù)交易為前提。

(2)以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額或交易額為計稅依據(jù)

在稅率既定條件下，稅額大小直接取決于商品和勞務(wù)價格的高低及流轉(zhuǎn)額的多少，與成本和費用水平無關(guān)，所以流轉(zhuǎn)稅是不考慮納稅人經(jīng)營能力和經(jīng)營狀況，而只考慮經(jīng)營行為的稅收，是對同一種經(jīng)濟活動或經(jīng)濟行為按照相同標(biāo)準(zhǔn)課征的稅收。

(3)除少數(shù)稅種或稅目實行定額稅率外，流轉(zhuǎn)稅普遍實行比例稅率，計算簡單，便于征收。

3.流轉(zhuǎn)稅包含的稅種

我國現(xiàn)行稅種中對商品和非商品征收的流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費稅等。

【經(jīng)典例題】

【例題：多選題】下列關(guān)于流轉(zhuǎn)稅的表述，錯誤的是()

A 稅額的多少取決于有無所得和所得多少

B 流轉(zhuǎn)稅是不考慮納稅人經(jīng)營能力和經(jīng)營狀況，只考慮經(jīng)營行為的稅收

C 普遍實行累進稅率

D 課稅普遍

E 具有收入分配功能，征收流轉(zhuǎn)稅有助于避免社會財富分配不均

【答案】ACE

【解析】通過本題掌握流轉(zhuǎn)稅的特點。流轉(zhuǎn)稅在稅率既定條件下，稅額大小直接取決于商品和勞務(wù)價格的高低及流轉(zhuǎn)額的多少，所以流轉(zhuǎn)稅是不考慮納稅人經(jīng)營能力和經(jīng)營狀況，而只考慮經(jīng)營行為的稅收，是對同一種經(jīng)濟活動或經(jīng)濟行為按照相同標(biāo)準(zhǔn)課征的稅收。A 錯誤;B 正確;流轉(zhuǎn)稅普遍實行比例稅率，C 錯誤;流轉(zhuǎn)稅課稅普遍，D 正確;流轉(zhuǎn)稅不具有收入分配功能，所得稅及財產(chǎn)稅具有收入分配功能。

二、增值稅

(一)增值稅的特點

增值稅是以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課征對象征收的一種稅。

(1)逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費者承擔(dān)全部稅款

(2)不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征

(3)稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性

(二)增值稅的優(yōu)點

(1)能夠平衡稅負(fù)，促進公平競爭

(2)既便于對出口商品退稅，又可避免對進口商品征稅不足

(3)在組織財政收入上具有穩(wěn)定性和及時性

(4)在稅收征管上可以相互制約，交叉審計

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