江西南昌會計培訓(xùn)班，我覺得是中華，在正保會計一次考過。下面為大家分享一些會計實操知識。

城建稅和教育費(fèi)附加的計稅依據(jù)是什么

城建稅和教育費(fèi)附加以納稅人實際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與消費(fèi)稅、增值稅同時繳納。

中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例

第二條 凡繳納消費(fèi)稅、增值稅的單位和個人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，都應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

第三條 城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實際繳納的消費(fèi)稅、增值稅稅額為計稅依據(jù)，分別與消費(fèi)稅、增值稅同時繳納。

征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定

第二條 凡繳納消費(fèi)稅、增值稅的單位和個人，除按照《國務(wù)院關(guān)于籌措農(nóng)村學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的通知》(國發(fā)〔1984〕174號文)的規(guī)定，繳納農(nóng)村教育事業(yè)費(fèi)附加的單位外，都應(yīng)當(dāng)依照本規(guī)定繳納教育費(fèi)附加。

第三條 教育費(fèi)附加，以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為3%，分別與增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅同時繳納。

一、計算

1、一般納稅人的城建稅和教育費(fèi)附加，是根據(jù)上繳的增值稅計算提取的。

2、城建稅的計算

應(yīng)交城建稅=增值稅×城建稅稅率

城建稅稅率：

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;

納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;

納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%

3、教育費(fèi)附加的計算

應(yīng)交教育費(fèi)附加=增值稅×3%

另外，同時還要交地方教育附加費(fèi)

(1)稅率 2%

(2)計算公式

應(yīng)納地方教育附加費(fèi)=增值稅(或)消費(fèi)稅)稅額× 2%

二、會計分錄

1、提取時

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

2、結(jié)轉(zhuǎn)時

借：本年利潤

貸：營業(yè)稅金及附加

3、上交時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

貸：銀行存款等

與固定資產(chǎn)情理有關(guān)的增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加稅費(fèi)的科目核算

城建稅、教育費(fèi)附加等通過稅金及附加科目核算。固定資產(chǎn)變賣收取價款，繳納的增值稅不走固定資產(chǎn)清理科目，在處置時的賬務(wù)處理可以參考如下分錄

1. 將固定資產(chǎn)清理時的賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

2. 支付清理費(fèi)

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

3. 固定資產(chǎn)處置回收價值

借：其他應(yīng)收款、銀行存款或原材料

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

4. 固定資產(chǎn)處置實現(xiàn)盈余時

借：固定資產(chǎn)清理

貸：資產(chǎn)處置損益

5. 固定資產(chǎn)處置形成虧損時

借：資產(chǎn)處置損益

貸：固定資產(chǎn)清理

城建稅和教育費(fèi)附加的計稅依據(jù)是什么?城建稅和教育費(fèi)附加往往是有相應(yīng)的稅率，在做賬的時候可以根據(jù)實際稅率的多少來進(jìn)行計算，弄清楚稅率后就可以套用最終計算出城建稅和教育費(fèi)附加的正確稅額。

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