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小規(guī)模納稅人開具的專票可以抵扣嗎

如果為購買方代開增值稅專用發(fā)票，是可以抵扣;小規(guī)模納稅人國稅代開專票，購買方只能按小規(guī)模納稅人的稅率(3%)抵扣進項。

如果對方開增值稅專用發(fā)票給小規(guī)模納稅人，是不能抵扣的，而且沒有必要，小規(guī)模納稅人進項稅不能做抵扣，只能列入成本核算。

首先，購貨一方收到的增值稅發(fā)票能否進行抵扣，要以是否是增值稅專用發(fā)票為準(zhǔn)，能抵扣多少，以增值稅專用發(fā)票記載的稅率、稅額為準(zhǔn);

其次，當(dāng)前，國家不斷推進"營改增"稅收改革，增值稅稅率僅有17%、13%、11%、6%、3%五種，稅率的不同一是取決于企業(yè)所處行業(yè)不同，二是取決于企業(yè)是否一般納稅人;而無論哪一行業(yè)，小規(guī)模納稅人的適用稅率都是3%，

而且小規(guī)模納稅人自身只能開具增值稅普通發(fā)票，如果購貨方要求小規(guī)模納稅人提供增值稅專用發(fā)票用以抵扣，則小規(guī)模納稅人須到主管國稅局進行代開(稅率3%)，購貨一方憑此代開的增值稅專用發(fā)票抵扣3%的進項稅。

增值稅專用發(fā)票開具要求

一是增值稅專用發(fā)票通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具。

二是試點納稅人應(yīng)嚴(yán)格按照增值稅專用發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定領(lǐng)用、保管、開具專用發(fā)票。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)規(guī)定：

"第十條 銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票。

第十一條 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：

(一)項目齊全，與實際交易相符;

(二)字跡清楚，不得壓線、錯格;

(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章;

(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具."

三是納稅人應(yīng)當(dāng)按照商品和服務(wù)稅收分類編碼開具發(fā)票。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)規(guī)定：

"國家稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中更新了《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》，納稅人應(yīng)當(dāng)按照更新后的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票."

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