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其他應(yīng)付款的核算技巧

“其他應(yīng)付款”是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的一個(gè)往來科目，通常情況下，該科目只核算企業(yè)應(yīng)付其他單位或個(gè)人的零星款項(xiàng)，如應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。

1.其他應(yīng)付款賬戶

其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。如物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金；應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金，職工未按期領(lǐng)取的工資以及應(yīng)收暫付上級單位、所屬單位的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)付款”賬戶、用來核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，該賬戶屬于負(fù)債類賬戶。貸方反映企業(yè)發(fā)生的應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借方反映企業(yè)支付應(yīng)付及暫收款項(xiàng)。月末，余額為貸方反映企業(yè)應(yīng)付、暫收的結(jié)存金額。本賬戶按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。

2.其他應(yīng)付款的核算

物業(yè)管理企業(yè)發(fā)生的應(yīng)付暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”等賬戶，貸記“其他應(yīng)付款”賬戶。支付時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

【例】某物業(yè)管理公司規(guī)定，凡小區(qū)內(nèi)業(yè)主人住后要進(jìn)行裝修，需支付2 400元的裝修保證金，業(yè)主裝修完畢，經(jīng)驗(yàn)收，如沒有違反規(guī)定，裝修保證金如數(shù)退還，如果發(fā)現(xiàn)破壞主體結(jié)構(gòu)，則要扣除部分金。1997年8月收取8號樓5戶業(yè)主裝修保證金12 500元,1月以后，5戶業(yè)主均裝修完畢，發(fā)現(xiàn)3戶業(yè)戶沒有違反規(guī)定，其他2戶則有破壞主體結(jié)構(gòu)的行為，需扣除保證金每人800元，根據(jù)扣款通知單，作會(huì)計(jì)分錄：

(1)收取裝修保證金時(shí)，根據(jù)收款憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫存現(xiàn)金 　　　　　　　　　　　12 500

貸：其他應(yīng)付款--裝修保證金 　　　12 500

(2)退還及沒收保證金，根據(jù)付款憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：其他應(yīng)付款 　　　　　　　　　　12 500

貸：庫存現(xiàn)金 　　　　　　　　　　　10 900

營業(yè)外收入 　　　　　　　　　　　1 600

【例】某物業(yè)管理企業(yè)9月份，根據(jù)應(yīng)付工資數(shù)，提取代扣退休保險(xiǎn)金30 000元，醫(yī)療保險(xiǎn)12 000元，儲(chǔ)蓄30 000元，根據(jù)工資結(jié)算匯總表，計(jì)算結(jié)果作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付職工薪酬 　　　　　　　　　72 000

貸：其他應(yīng)付款--保險(xiǎn)公司 　　　　42 000

--儲(chǔ)蓄所 　　　　　30 000

以存款上交退休保險(xiǎn)籌金，醫(yī)療保險(xiǎn)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：其他應(yīng)付款--保險(xiǎn)公司 　　　　42 000

--儲(chǔ)蓄所 　　　　　30 000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　72 000

通過其他應(yīng)付款賬戶，支付給其他單位的各種費(fèi)用，包括職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)，住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金。其來源,一是從職工工資中扣除由職工個(gè)人承擔(dān)的部分、二是企業(yè)為職工交納的計(jì)入企業(yè)當(dāng)期損益賬戶。

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