在哪里報(bào)名學(xué)會(huì)計(jì)培訓(xùn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的專業(yè)老師很多。下面為大家分享一些會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。

股東虛假增資少繳稅款的稅務(wù)稽查案例

案情介紹

2012年，江蘇省無(wú)錫市惠山區(qū)地稅局稽查部門(mén)查處了一家有限責(zé)任公司，該公司采取編造虛假業(yè)務(wù)的手段，利用“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”等科目，將公司資金轉(zhuǎn)為個(gè)人股本，進(jìn)行增資，未代扣代繳個(gè)人所得稅。

稽查經(jīng)過(guò)

在對(duì)某機(jī)械制造有限公司開(kāi)展的分級(jí)分類檢查中，稽查人員審核公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司2010年度實(shí)收資本期初數(shù)為1000萬(wàn)元，實(shí)收資本期末數(shù)為3000萬(wàn)元，增加2000萬(wàn)元。應(yīng)付賬款期初數(shù)382萬(wàn)元，應(yīng)付賬款期末數(shù)-1580萬(wàn)元；應(yīng)收賬款期初數(shù)863萬(wàn)元，期末數(shù)1501萬(wàn)元。應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的借方合計(jì)增加2600萬(wàn)元，然而2011年該公司銷售同比僅增長(zhǎng)1000萬(wàn)元，兩者比對(duì)變動(dòng)異常，稽查人員將該項(xiàng)內(nèi)容列入重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容。

稽查人員首先對(duì)實(shí)收資本的資金來(lái)源情況向有關(guān)人員進(jìn)行了詢問(wèn)，財(cái)務(wù)人員以不知情和不太清楚、要問(wèn)大股東本人進(jìn)行搪塞，而該大股東的解釋明顯前后矛盾。

于是，稽查人員重點(diǎn)檢查了“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”等科目，發(fā)現(xiàn)該公司6月將850萬(wàn)元以轉(zhuǎn)賬支票的形式支付給某建筑安裝工程公司，將650萬(wàn)元以轉(zhuǎn)賬支票的形式支付給某建設(shè)有限公司，以上兩筆業(yè)務(wù)款項(xiàng)性質(zhì)均為基建工程款。同時(shí)，該公司在6月開(kāi)出銀行本票500萬(wàn)元，作為給自然人某某的流動(dòng)資金借款，3筆資金共計(jì)2000萬(wàn)元，與當(dāng)月1日增加實(shí)收資本2000萬(wàn)的金額一致，數(shù)據(jù)的巧合讓疑點(diǎn)更加明顯。

為進(jìn)一步查實(shí)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和資金走向，稽查人員對(duì)支付基建工程款涉及的單位和個(gè)人--某建筑安裝工程公司、某建設(shè)有限公司、自然人某某進(jìn)行了外調(diào)。通過(guò)對(duì)上述單位、個(gè)人賬面記載和銀行賬戶的轉(zhuǎn)賬記錄的調(diào)查取證，3個(gè)當(dāng)事人均承認(rèn)以上業(yè)務(wù)均為虛假，僅僅是替被查對(duì)象提供銀行賬戶和簽訂虛假合同。同時(shí)，稽查人員根據(jù)銀行匯款單進(jìn)一步查詢銀行資金流向，順藤摸瓜，找到2000萬(wàn)元的資金提供人王某。原來(lái)，大股東為了配合公司股改，需增資2000萬(wàn)元。由于其資金緊缺，便找到了王某借款2000萬(wàn)元。在辦理完驗(yàn)資及工商變更手續(xù)后，大股東指使財(cái)務(wù)人員通過(guò)編造3筆虛假的業(yè)務(wù)將企業(yè)資金轉(zhuǎn)移出去，償還其個(gè)人的借款。

處理結(jié)果

最終，稽查部門(mén)根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，對(duì)該公司編造虛假業(yè)務(wù)占用企業(yè)資金、為股東個(gè)人償還借款的違法事實(shí)，認(rèn)定為企業(yè)投資者從企業(yè)分得的款項(xiàng)，按照“利息、股息、紅利”所得責(zé)令該公司補(bǔ)扣補(bǔ)繳個(gè)人所得稅400萬(wàn)元。

以上就是關(guān)于在哪里報(bào)名學(xué)會(huì)計(jì)培訓(xùn)的詳細(xì)介紹，更多與會(huì)計(jì)培訓(xùn)有關(guān)的內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子。