財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)哪家好，學(xué)習(xí)最重要的還是本人是否努力。下面為大家分享一些會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。

企業(yè)所得稅避稅案例與反避稅查處要點(diǎn) (七)

收賬款 ５０，000

所附原始憑證為銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“收賬通知”，收款單位為天津xx廠。調(diào)閱３２#憑證，其分錄為：

借：商品銷(xiāo)售收入 ５０，000

貸：銀行存款 ５０，000

所附原始憑證兩張，一是深圳大唐德公司業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)列的退貨發(fā)票（即紅字發(fā)票），一是深圳大唐德公司財(cái)會(huì)部門(mén)開(kāi)出的轉(zhuǎn)賬支票，收款人為天津賓瑋電子廠代理處。稅務(wù)人員分析，深圳大唐德公司從天津收款為何把退款轉(zhuǎn)到本市代理處，決定追查支票去向，銀行證實(shí)，該款項(xiàng)到寶地波公司賬號(hào)上，經(jīng)調(diào)查，寶地波公司根本不存在。同時(shí)與天津賓瑋電子廠電話聯(lián)系，賓瑋電子廠根本沒(méi)有發(fā)生退貨業(yè)務(wù)。

稅務(wù)人斷定深圳大唐德公司利用銀行的漏洞或其他原因，開(kāi)設(shè)了黑戶(hù)，隱瞞收入，存入小金庫(kù)或私分，逃避稅收。查賬人員在全部取證后，深圳大唐德公司財(cái)務(wù)經(jīng)理供認(rèn)寶地波公司賬戶(hù)是該公司李某利用同銀行工作人員的關(guān)系開(kāi)設(shè)的，存入部分收入，作發(fā)放獎(jiǎng)金和支付回扣等。寶地波公司賬戶(hù)金額１０萬(wàn)元全部為深圳大唐德公司所有。

深圳大唐德公司開(kāi)設(shè)黑戶(hù)的全部收入屬于企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)收回并撤銷(xiāo)所謂的寶地波公司賬戶(hù)。收回余額１０萬(wàn)元時(shí)，應(yīng)作分錄如下：

借：銀行存款 １00，000

貸：商品銷(xiāo)售收入 １00，000

[案例]

稅務(wù)人員在１９99年１０月７日審查協(xié)誠(chéng)五金公司的“銀行存款日記賬”時(shí)發(fā)現(xiàn)，１０月１６日７０#憑證摘要注明“歸還墊款”、金額為240３５．５０元。在本年度，現(xiàn)金、銀行存款賬戶(hù)沒(méi)有預(yù)收款項(xiàng)或墊付款，為什么要匯出付款？

[案例分析]

稅務(wù)人員調(diào)出７０#憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)收款--基建辦 24，03５．５０

貸：銀行存款 24，０３５．５０

所附的原始憑證兩張，一張是協(xié)誠(chéng)五金公司的１９99年５月２１日購(gòu)地中衡１５７３５．５元，另一張是１９９７年１月８日該公司購(gòu)鋼材秤８３00元。對(duì)這筆賬，稅務(wù)人員認(rèn)為匯款用途與附件不符，并且差異較大，決定首先查基建辦，因?yàn)榛ㄞk可能有隱瞞收入行為。經(jīng)與公司領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人負(fù)責(zé)人交涉，審查了協(xié)誠(chéng)五金公司由倉(cāng)庫(kù)保管的賬簿和會(huì)計(jì)資料，其中隱瞞固定資產(chǎn)變價(jià)收入及往來(lái)款項(xiàng)共６３筆，計(jì)29１０１４．96元，存入了本市榮和信用社。經(jīng)核定，29１０１４．９６元的存款中，有１00000元是預(yù)收工程款，其他均為勞務(wù)收入、基建支出，即公司匯出的購(gòu)貨款。

協(xié)誠(chéng)五金公司利用黑戶(hù)隱瞞收入１９１０１４．96元，建立內(nèi)部賬戶(hù)，不符合制度規(guī)定。該單位對(duì)上述問(wèn)題供認(rèn)不諱。營(yíng)業(yè)稅率５％，應(yīng)補(bǔ)稅金１９１０１４．96x５％=９５５０．７５元，罰款２倍為１９１０１．５０元。

根據(jù)有關(guān)制度規(guī)定，基建辦的全部勞務(wù)收入應(yīng)納入公司收入，辦理款項(xiàng)結(jié)算應(yīng)通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)辦理，撤銷(xiāo)黑戶(hù)。

（１）由信用社存款轉(zhuǎn)入該公司賬戶(hù)時(shí)：

借：銀行存款 ２９１，０１４．95

貸：其他業(yè)務(wù)人 １９１，０１４．９５

預(yù)收賬款--天財(cái)服務(wù)公司 １00，000

（２）將匯出的墊付款轉(zhuǎn)為工程成本：

借：其他業(yè)務(wù)支出 24，０３５．５０

貸：其他應(yīng)收款--基建辦 24，０３５．５０

（３）按規(guī)定補(bǔ)交稅款和罰金：

借：營(yíng)業(yè)外支出 ９，５５０．７５

其它業(yè)務(wù)支出 １９，１０１．５０

貸：應(yīng)交稅金 ２８，６５２．２５

[案例]

稅務(wù)人員在對(duì)深圳統(tǒng)泰電子公司１９９９年度資產(chǎn)負(fù)債表審核時(shí)，得知該企業(yè)壞賬準(zhǔn)備提取率為４，深圳統(tǒng)泰電子公司“應(yīng)收賬款”余額為９５08３２元，但“壞賬準(zhǔn)備”貸方賬戶(hù)余額為１５８０３．３３元。

[案例分析]

審閱該企業(yè)“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“其他應(yīng)收款”、“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)余額，該企業(yè)１２月末，“應(yīng)收賬款”余額為９５０８３２元，應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備３８０３．３３元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)１１月末貸方余額８０３．３３元，故１２月份應(yīng)計(jì)提３000元壞賬準(zhǔn)備，經(jīng)調(diào)閱１２月３１日１５#記賬憑證，發(fā)現(xiàn)年末清算的會(huì)計(jì)處理是：

借：管理費(fèi)用１５，000

貸：壞賬準(zhǔn)備 １５，000

經(jīng)審查，該企業(yè)虛增提取基數(shù)，任意提高計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，將提取率自行提高到６，并將“應(yīng)收票據(jù)”余額１20３95６．３３元、“預(yù)付賬款”余額４８０，000元與“應(yīng)收賬款”余額９５０８３２元一起作為計(jì)提基數(shù)，從而使當(dāng)年管理費(fèi)用虛增了１２000元。

該企業(yè)為了降低本年度應(yīng)納所得稅，故意將不應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付賬款”納入計(jì)提范圍，并人為地將計(jì)提比率從４提高到６，從而使當(dāng)期利潤(rùn)虛減１２000元，查賬人員取得有關(guān)證據(jù)，并向該企業(yè)會(huì)計(jì)主管人員和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提出該問(wèn)題后，主管人員承認(rèn)系故意所為。

如果該問(wèn)題在１２月３１日前查清，應(yīng)在１２月３１日再編制一張記賬憑證，將多提的１２000元壞賬準(zhǔn)備如數(shù)沖回：

借：管理費(fèi)用 １２，000

貸：壞賬準(zhǔn)備

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