會(huì)計(jì)實(shí)操網(wǎng)課哪個(gè)好，正保的會(huì)計(jì)課程小白也能輕松聽(tīng)懂。下面為大家分享一些會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。

醫(yī)藥經(jīng)銷(xiāo)行業(yè)存在的涉稅問(wèn)題分析及對(duì)策(二)

經(jīng)營(yíng)者都是相對(duì)獨(dú)立的實(shí)體，進(jìn)貨有很大的機(jī)動(dòng)性和選擇性，進(jìn)什么貨、進(jìn)多少貨完全取決于自己，進(jìn)貨不易控管，銷(xiāo)貨無(wú)法掌握，必然直接影響增值稅的核算。四是承包期與納稅申報(bào)日期不一致，經(jīng)營(yíng)者在納稅申報(bào)期之前停業(yè)、轉(zhuǎn)包或合同到期，稅務(wù)機(jī)關(guān)不利控管，二者差異容易造成管理漏洞。

（三）醫(yī)藥行業(yè)稅收管理滯后

醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營(yíng)形式多樣化，經(jīng)營(yíng)渠道復(fù)雜化，使稅務(wù)管理面臨著新情況、新問(wèn)題。個(gè)別基層同志對(duì)醫(yī)藥行業(yè)的稅收管理存在認(rèn)識(shí)偏差，認(rèn)為醫(yī)藥經(jīng)營(yíng)是公益事業(yè)，稅收管理可管可不管，思想上產(chǎn)生了放松管理情緒。一些稅務(wù)人員疏于管理，淡化責(zé)任，在企業(yè)改制和經(jīng)營(yíng)形式變化后，不積極探索醫(yī)藥行業(yè)稅收管理的有效措施，形成了人為性管理漏洞，忽視了重要的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)。當(dāng)然，這與承包經(jīng)營(yíng)形式下稅收管理辦法不具體、不明確、基層不易操作也有一定關(guān)系。醫(yī)藥管理改革不完善。相對(duì)而言，醫(yī)藥管理改革較為滯緩，措施不配套。一是醫(yī)藥管理體制未理順。醫(yī)藥與衛(wèi)生職能重疊，政策打架，醫(yī)藥市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)無(wú)序，引發(fā)管理混亂，給稅收管理帶來(lái)困難。二是稅制不合理。醫(yī)藥經(jīng)營(yíng)征收增值稅，醫(yī)療衛(wèi)生征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)大量既經(jīng)營(yíng)醫(yī)藥又有衛(wèi)生診治的業(yè)戶如何征稅，標(biāo)準(zhǔn)不好掌握，國(guó)稅地稅都管都不管，不僅造成管理權(quán)矛盾，也極易發(fā)生漏征漏管現(xiàn)象。從事醫(yī)藥零售業(yè)務(wù)個(gè)體性質(zhì)納稅人的財(cái)務(wù)核算不健全，針對(duì)醫(yī)藥行業(yè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)的稅收管理偏松，醫(yī)保刷卡收入沒(méi)有如實(shí)申報(bào)。一些有刷卡資格的藥店只就現(xiàn)金銷(xiāo)售部分繳納稅款，與醫(yī)保部門(mén)結(jié)算的收入未全部申報(bào)納稅或遲記收入，搞促銷(xiāo)活動(dòng)時(shí)贈(zèng)送禮品、藥品沒(méi)視同銷(xiāo)售。有的企業(yè)認(rèn)為促銷(xiāo)活動(dòng)贈(zèng)送的禮品、藥品沒(méi)有收取價(jià)款，不應(yīng)計(jì)算并入銷(xiāo)售收入，漏申報(bào)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的納稅申報(bào)。

（四）廠商聯(lián)手逃避稅收管理

隨著醫(yī)藥市場(chǎng)的不斷發(fā)展壯大，各國(guó)對(duì)藥品研制的投入也越來(lái)越大，新藥、特藥等等名目繁多的藥品不斷面世。各個(gè)生產(chǎn)廠家為了搶占市場(chǎng)份額，采取各種手法，甚至不擇手段，千方百計(jì)推銷(xiāo)自己的藥品，導(dǎo)致醫(yī)藥市場(chǎng)混亂不堪，藥品營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程中的暗箱操作日趨嚴(yán)重。為了逃避醫(yī)藥監(jiān)管和國(guó)家稅收，廠商聯(lián)手，隱瞞收入，既掩蓋了非法收益，又偷逃了國(guó)家稅收。另一方面，一些藥店對(duì)于非正常的損失（包括過(guò)期、變質(zhì)、破損、丟失等），沒(méi)有按照稅法及財(cái)務(wù)制度規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。另一方面，對(duì)于收到的各種形式的返利未沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，藥廠給予零售企業(yè)各種形式的返利，因涉及“商業(yè)機(jī)密”，零售企業(yè)一般不做賬務(wù)處理，也不沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、堵塞醫(yī)藥行業(yè)稅收漏洞應(yīng)采取的主要措施

（一）加大稅收控管力度，建立稅收監(jiān)管長(zhǎng)效機(jī)制

1.加強(qiáng)對(duì)醫(yī)藥行業(yè)發(fā)票使用的管理，強(qiáng)化信息管稅作用。定期采集發(fā)票開(kāi)具數(shù)據(jù)，并將發(fā)票數(shù)據(jù)與其定額信息進(jìn)行比對(duì)，對(duì)發(fā)票開(kāi)具金額超過(guò)定額的部分進(jìn)行補(bǔ)稅。在限期驗(yàn)舊的基礎(chǔ)上定期或不定期對(duì)藥店開(kāi)具發(fā)票情況進(jìn)行跟蹤檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的嚴(yán)格依法處理。從藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)“進(jìn)”、“銷(xiāo)”兩個(gè)環(huán)節(jié)入手，抓住“發(fā)票”這一切入點(diǎn)，對(duì)使用發(fā)票、取得發(fā)票的程序進(jìn)行控管，有效堵塞稅收漏洞。大力推廣應(yīng)用普通發(fā)票。加大宣傳力度，提高消費(fèi)者索取發(fā)票的意識(shí)，鼓勵(lì)消費(fèi)者對(duì)不開(kāi)票行為進(jìn)行舉報(bào)，對(duì)舉報(bào)人給予一定獎(jiǎng)勵(lì)。積極推行稅控收款機(jī)和卷筒發(fā)票，實(shí)行藥品銷(xiāo)售逐筆開(kāi)票制度，擴(kuò)大普通發(fā)票在醫(yī)藥零售行業(yè)的使用面。對(duì)藥店經(jīng)營(yíng)者使用自制憑證銷(xiāo)售藥品、采取“大頭小尾”方式開(kāi)具發(fā)票等行為要責(zé)令其限期改正，嚴(yán)格按照發(fā)票管理規(guī)定進(jìn)行處理。糾正藥店普遍存在的合并品名，“籠統(tǒng)”開(kāi)票的做法，要求其詳細(xì)列明銷(xiāo)售藥品的品名、單價(jià)與金額，以便稅務(wù)部門(mén)掌握其真實(shí)銷(xiāo)售情況。

2.稅源管理部門(mén)應(yīng)采取多項(xiàng)措施以加強(qiáng)藥品零售企業(yè)稅收管理。如通過(guò)開(kāi)展行業(yè)調(diào)查，及時(shí)從醫(yī)保中心取得的各藥店分月刷卡明細(xì)數(shù)據(jù)與藥店提供的購(gòu)進(jìn)藥品名稱(chēng)、購(gòu)進(jìn)價(jià)格、零售價(jià)格等信息進(jìn)行分析、加工，結(jié)合各藥店的地理位置、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等實(shí)際情況，在參考前期定額的基礎(chǔ)上，科學(xué)合理確定（包括調(diào)整）定額。三是加強(qiáng)零售環(huán)節(jié)收款形式的稅收監(jiān)管。協(xié)調(diào)醫(yī)保監(jiān)管部門(mén)，調(diào)取納稅人的刷卡銷(xiāo)售信息，獲取醫(yī)藥企業(yè)及批零業(yè)戶的經(jīng)營(yíng)情況，按一定比例測(cè)算納稅人的銷(xiāo)售收入。對(duì)賬務(wù)不健全的小規(guī)模藥店依法進(jìn)行核定征收。根據(jù)他們所處的地段、營(yíng)業(yè)面積、職工人數(shù)、租賃費(fèi)用、裝修程度、注冊(cè)資本、日常費(fèi)用、毛利率等數(shù)據(jù)，測(cè)算出最低銷(xiāo)售額，依法進(jìn)行核定征收。

3.切實(shí)抓好建賬健制工作。由于該行業(yè)分支多，應(yīng)對(duì)企業(yè)大力宣傳建賬的目的和意義，讓他們充分認(rèn)識(shí)到建賬的好處，積極協(xié)助納稅人健全財(cái)務(wù)制度，輔導(dǎo)納稅人規(guī)范建賬，提高他們的財(cái)務(wù)核算水平。對(duì)使用計(jì)算機(jī)記賬的企業(yè)，要求企業(yè)按照征管法的規(guī)定及時(shí)將該會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

4.積極開(kāi)展納稅評(píng)估。一是完善評(píng)估指標(biāo)。對(duì)一般納稅人，要以銷(xiāo)售收入變動(dòng)率、進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率、稅負(fù)率作為評(píng)估重點(diǎn)。二是完善評(píng)估手段。積極開(kāi)展“內(nèi)查外調(diào)”，詳細(xì)掌握納稅人的購(gòu)貨渠道、銷(xiāo)售價(jià)格、成本費(fèi)用支出、人員構(gòu)成、存貨情況，摸清納稅人是否存在返利與折扣收入、報(bào)損藥品、柜臺(tái)出租等情況，有的放矢地開(kāi)展評(píng)估分析。三是擴(kuò)大納稅評(píng)估面。力爭(zhēng)在一個(gè)納稅年度內(nèi)對(duì)每個(gè)單位至少評(píng)估二次；對(duì)賬簿設(shè)置混亂、長(zhǎng)期低稅負(fù)的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估。

5. 加大稅收宣傳力度，提高醫(yī)藥行業(yè)納稅意識(shí)。一是開(kāi)展稅收政策宣傳，通過(guò)日常走訪宣傳、發(fā)放宣傳材料、召開(kāi)醫(yī)藥行業(yè)政策宣講會(huì)等方式，著力于提高醫(yī)藥經(jīng)營(yíng)者的納稅意識(shí)；二是開(kāi)展嚴(yán)厲打擊稅收違法行為的宣傳。從維護(hù)納稅人自身權(quán)益的角度出發(fā)，通過(guò)曝光案例、拍攝播放以案釋法專(zhuān)題片等方式，申明國(guó)稅部門(mén)堅(jiān)決打擊稅收違法行為的立場(chǎng)，督促警示納稅人注意維護(hù)自身權(quán)益，認(rèn)真履行納稅義務(wù)。

（二）建立協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，促進(jìn)醫(yī)藥涉稅信息共享

加強(qiáng)與工商、藥監(jiān)、醫(yī)保、金融部門(mén)的聯(lián)系溝通。建立定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議制度。定期到醫(yī)保部門(mén)、銀行調(diào)取藥店醫(yī)保刷卡銷(xiāo)售相關(guān)信息和數(shù)據(jù)，與納稅人申報(bào)的銷(xiāo)售額進(jìn)行比對(duì)，對(duì)申報(bào)不實(shí)的，督促納稅人補(bǔ)稅，對(duì)情節(jié)嚴(yán)重的，移送稽查部門(mén)進(jìn)行重點(diǎn)稽查。建立醫(yī)藥監(jiān)管部門(mén)間的協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，定期召開(kāi)各部門(mén)聯(lián)席會(huì)議，加強(qiáng)日常信息交叉比對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)遺漏信息，發(fā)生案件時(shí)迅速反應(yīng)，成立聯(lián)合辦案機(jī)構(gòu)等，減少信息重復(fù)采集、政策矛盾和監(jiān)管漏洞情況的出現(xiàn)，逐步形成監(jiān)管聯(lián)動(dòng)、信息共享多贏局面。

（三）健全醫(yī)藥行業(yè)涉稅政策，緊跟醫(yī)藥改革步伐

隨著醫(yī)藥改革的進(jìn)一步深化，醫(yī)藥行業(yè)的準(zhǔn)入資格也會(huì)進(jìn)一步提高，特別是醫(yī)藥經(jīng)營(yíng)行業(yè)正在推行ＧＳＰ認(rèn)證，行業(yè)規(guī)范性得到提高，稅務(wù)機(jī)關(guān)也容易查證相關(guān)的涉稅資料。相應(yīng)的，稅收政策也應(yīng)跟上醫(yī)改步伐，出臺(tái)針對(duì)醫(yī)藥行業(yè)的管理辦法，加強(qiáng)醫(yī)藥行業(yè)的稅收管理。

（四）加大對(duì)醫(yī)藥經(jīng)銷(xiāo)行業(yè)的稽查力度，堵漏于最后關(guān)口

1.把握住醫(yī)藥經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)的四個(gè)行業(yè)特點(diǎn)：一是藥品經(jīng)銷(xiāo)商與生產(chǎn)廠家之間回扣盛行，嚴(yán)重侵蝕稅基。檢查中注意查清幕后侵蝕稅基的真實(shí)情況。二是虛開(kāi)發(fā)票盛行。由于出廠價(jià)和最后售價(jià)的價(jià)差太大，經(jīng)銷(xiāo)商往往存在取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和其他發(fā)票、開(kāi)具大頭小尾發(fā)票、兩套賬等違法行為。三是隱瞞銷(xiāo)售收入盛行。藥品經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)隱瞞銷(xiāo)售收入的手段主要有：收入不記賬，現(xiàn)金往來(lái)體外循環(huán)；四是虛列成本、多列費(fèi)用盛行。由于銷(xiāo)售的藥品品種多，藥品經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)每種藥品的利潤(rùn)率不一，不正確結(jié)轉(zhuǎn)商品成本，影響企業(yè)所得稅；以批發(fā)為主的醫(yī)藥經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)的為激勵(lì)零售店或者營(yíng)銷(xiāo)人員而產(chǎn)生業(yè)務(wù)費(fèi)用在賬務(wù)上無(wú)法處理，往往虛列或多列費(fèi)用，對(duì)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)

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