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“增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶的實務應用

增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調(diào)整的，應設立“應交稅費--增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。凡檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，應借記有關科目，貸記本科目；凡檢查后應調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，應借記本科目，貸記有關科目；全部調(diào)賬事項入賬后，應結出本賬戶的余額，并將該余額轉入“應交稅費--未交增值稅”。處理之后，本賬戶無余額。

以下舉例說明“應交稅費--增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶在實務中的應用：

【例】某企業(yè)為一般納稅人，2009年3月接受稅務機關檢查，在檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)其他應付款科目有一筆掛賬兩年的應付款項，金額為117萬元。經(jīng)檢查，確認此為隱瞞收入，稅務機關要求該企業(yè)在本月調(diào)賬，并于3月31日前補繳稅款入庫（不考慮滯納金和罰款）。企業(yè)對此應如何做會計處理？

借：其他應付款 117

貸：主營業(yè)務收入 100

應交稅費--增值稅檢查調(diào)整 17

借：應交稅費--增值稅檢查調(diào)整 17

貸：應交稅費--未交增值稅 17

補繳稅款時：

借：應交稅費--未交增值稅 17

貸：銀行存款 17

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