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高新企業(yè)研發(fā)項目收入如何處理

企業(yè)研究過程中發(fā)生的研究開發(fā)費用，不需扣除研發(fā)過程中銷售研發(fā)樣品形成的收入。

根據(jù)財政部《關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見》（財企〔2007〕194號）*9條規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費用(即原“技術(shù)開發(fā)費”)，指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標準的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用，包括：

(一)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

(二)企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

(三)用于研發(fā)活動的儀器、設備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用。

(四)用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

(五)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，設備調(diào)整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等。

(六)研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費等費用。

(七)通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個人或者與之合作進行研發(fā)而支付的費用。

(八)與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)研究過程中發(fā)生的研究開發(fā)費用，不需扣除研發(fā)過程中銷售研發(fā)樣品形成的收入。該樣品對應的成本，屬于上述規(guī)定范圍的，可直接作為研發(fā)支出。

《企業(yè)會計第6號--無形資產(chǎn)》(2006)規(guī)定，企業(yè)的研發(fā)支出應區(qū)分為研究階段支出與開發(fā)階段支出。研究階段支出直接計入當期損益;開發(fā)階段支出滿足條件的應資本化，否則費用化處理。

企業(yè)銷售樣品的收入，屬于銷售商品取得的收入。賬務處理如下：

(1)領(lǐng)用材料等

借：研發(fā)支出

貸：原材料等。

(2)銷售研發(fā)樣品

借：銀行存款/應收賬款等

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)。

需要注意的是，企業(yè)銷售的樣品，無需結(jié)轉(zhuǎn)成本。

(3)按具體情況，將研發(fā)支出資本化或費用化

借：無形資產(chǎn)(管理費用)

貸：研發(fā)支出。

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