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企業(yè)收取違約金應(yīng)如何開具發(fā)票

企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中，可能會涉及合同違約金的收付問題，收取違約金，應(yīng)如何開具發(fā)票呢？不同的情況，處理方法會不同，下面分析購銷、提供服務(wù)過程中收取違約金如何開具發(fā)票。

一、供貨方（收款方）收取違約金

1、合同實施前違約優(yōu)時財稅

如果是供貨方（收款方）收取違約金，并且對方在合同實施前違約，雙方最終并沒有執(zhí)行合同，則此違約金不屬于生產(chǎn)經(jīng)營收入的業(yè)務(wù)往來結(jié)算，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，不需要開具發(fā)票。可以根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定開具收據(jù)，有稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制收據(jù)的地區(qū)，可以開具稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的收據(jù)。

2、合同實施過程中違約

如果是供貨方（收款方）收取違約金，并且對方在合同實施過程中違約，而合同內(nèi)容屬于應(yīng)交增值稅行為，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條以及《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，則此違約金構(gòu)成價外費用，違約金收取方需要與貨款一起開具增值稅發(fā)票給客戶，并計算繳納增值稅。

例如，A、B公司簽訂合同，由A公司向B公司供應(yīng)產(chǎn)品，如果A公司已經(jīng)發(fā)出部分貨物，B公司違約，則A公司收取的違約金，需要開具增值稅發(fā)票給B。

如果合同內(nèi)容屬于應(yīng)交營業(yè)稅行為，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條，以及《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十四條規(guī)定，上述違約金屬于價外收費。《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅（2003）16號）規(guī)定，單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。則違約金應(yīng)該開具營業(yè)稅發(fā)票給對方。

二、收貨方（付款方）收取違約金

如果是收貨方（付款方）收取違約金，則無論對方在何時違約，收取違約金一方只需開具收據(jù)給對方。因為根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定：“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。”也就是說，開具發(fā)票的前提是銷售商品、提供勞務(wù)等而取得了生產(chǎn)經(jīng)營收入，而收貨方（付款方）得到的違約金并不是生產(chǎn)經(jīng)營收入，所以不需要開具發(fā)票。

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