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差旅費津貼個稅申報

一、條例第十三條

稅法第四條第三項所說的按照國家統一規定發給的補貼、津貼，是指按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。

二、國家稅務總局關于印發《征收個人所得稅若干問題的規定》的通知國稅發[1994]089號第二條

“關于工資，薪金所得的征稅問題（二）下列不屬于工資，薪金性質的補貼，津貼或者不屬于納稅人本人工資，薪金所得項目的收入，不征稅：1.獨生子女補貼；　2.執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼，津貼差額和家屬成員的副食品補貼；　3.托兒補助費；　4.差旅費津貼，誤餐補助。

三、川地稅函[2010]195號：標準的一個參照文件

四、國稅總局解答所得稅熱點問題

根據現行個人所得稅法和有關政策規定，單位以現金方式給出差人員發放交通費、餐費補貼應征收個人所得稅，但如果單位是根據國家有關標準，憑出差人員實際發生的交通費、餐費發票作為公司費用予以報銷，可以不作為個人所得征收個人所得稅。

中平注：實質上他強調的是企業存在以補貼形式而發放工資性質的支出，而對出差人員給予每天的誤餐補貼費用，沒有發票同樣可以不計征個稅，這種性質的費用實質是是限額包干費用，符合企業所得稅法第八條規定，同時不屬于個人所得，屬于企業的正常費用，不屬個人所得，可以不征收個稅的。

同時本條所稱的餐費是指職工個人發生的餐費，以餐費發票列支，不包括企業在出差期間交際應酬發生的費用，對交際應酬發生的費用應記入業務招待費限額進行稅務處理。

第三，企業在實務中，*4可采取兩種方式，按合理標準采取限額包干方式出差補貼，誤餐補貼費用可在合理標準內不以發票扣除；對據實列支的出差期間的費用，按發票據實扣除。

關于通訊費補貼，如果所在省市地方稅務局報經省級人民政府批準后，規定了通訊費免稅標準的，可以不征收個人所得稅。如果所在省市未規定通訊費免稅標準，單位發放此項津貼，應予以征收個人所得稅。

注：此條主要是針對稽便函（2009）33號的否定。

根據規定，對個人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐，根據實際誤餐頓數，按合理的標準領取的誤餐費不征稅。

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