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解析旅游業(yè)的營業(yè)收入記賬方式

旅行社的營業(yè)收入是由組團社按撥款標準及規(guī)定，撥付的綜合服務費、城市間交通費、加項服務費、全程陪同費等。撥付的款項對組團社來說是構(gòu)成營業(yè)成本的一部分，對接團社來說則是營業(yè)收入。 為核算接團社的經(jīng)營成果，按照權責發(fā)生制原則，無論款項是否已收到，應以向有關組團社發(fā)出“撥款單”的時間和金額作為計算本期營業(yè)收入的依據(jù)，借記“應收賬款”賬戶，貸記“主營業(yè)務收入”賬戶。實際收到組團社的撥款時，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應收賬款”賬戶。

【例】A旅行社（接團社）4月3日向B旅行社（組團社）發(fā)出撥款結(jié)算通知單，金額為96 400元。該筆款項于4月5日收到。根據(jù)有關憑證，會計處理如下：

① 4月3日，發(fā)出撥款通知單時：

借：應收賬款--應收國內(nèi)結(jié)算款（B旅行社） 96400

貸：主營業(yè)務收入 96400

②4月5日，收到款項時：

借：銀行存款 96400

貸：應收賬款--應收國內(nèi)結(jié)算款（B旅行社） 96400

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