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企業(yè)投資方向的納稅籌劃

稅收作為最重要的經(jīng)濟杠桿，體現(xiàn)著國家的經(jīng)濟政策和稅收政策。我國現(xiàn)行稅制對投資方向不同的納稅人制定了不同的稅收政策。因此，在設立公司時，要充分利用好這些優(yōu)惠政策，進行納稅籌劃。

（l）利用國家對為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)品產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。國家規(guī)定；鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術協(xié)會、專業(yè)合作社，對其提供的技術服務或勞務所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展技術服務或勞務所取得的收入，暫免繳納所得稅。

（2）利用國家對科研單位和大專院校，從事技術^***的稅收優(yōu)惠政策。國家規(guī)定：對科研單位和大專院校服務于各業(yè)的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術^***收入，暫免繳納所得稅。

（3）利用國家對興辦第三產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。為了支持和鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)（包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉換經(jīng)營機制舉辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)），可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減免所得稅。具體規(guī)定如下：

對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術眼務業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，*9年至第二年免征所得稅。

對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報主管稅務機關批準。可減免所得稅一年。

（4）利用國家對高等學校和中小學校辦工廠的稅收優(yōu)惠政策。國家規(guī)定；高等學校和中小學校辦工廠、農(nóng)場自身從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得，暫免繳納所得稅。高等學校和中小學舉辦各類進修班、培訓班的所得，暫免繳納所得稅。高等學校和中小學享受稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè)，必須是學校出資自辦的、由學校負責經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學校所有的企業(yè)。

下列企業(yè)不得享受校辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠：將原有的納稅企業(yè)轉為校辦企業(yè)；學校在原校辦企業(yè)的基礎上吸收外單位投資舉辦聯(lián)營企業(yè)；學校向外單位投資舉辦聯(lián)營企業(yè)；學校與其他企業(yè)、單位和個人聯(lián)合創(chuàng)辦企業(yè)；學校將校辦企業(yè)轉租給外單位經(jīng)營的企業(yè)；學校將校辦企業(yè)承包給個人經(jīng)營的企業(yè)。

（5）利用國家對民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。國家對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉辦的社會福利生產(chǎn)單位：凡安置四殘（盲、聾、啞和肢體殘疾）人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35％以上，暫免繳納所得稅；凡安置四殘人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過 10％未達到 35％的，減半繳納所得稅。

（6）利用國家對新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。國家規(guī)定；對當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人數(shù)60％的新辦城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關批準，可免繳所得稅三年；免稅期滿后，當年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30％以上的，經(jīng)主管稅務機關審核批準，可減半繳納所得稅二年。這樣，組織待業(yè)人員辦勞動就業(yè)服務企業(yè)，就可以達到減輕企業(yè)所得稅稅負和促進社會穩(wěn)定的目的。

（7）利用國家對恃殊性行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。有些服務性行業(yè)是人民生活所必需的，政府必須扶植其發(fā)展，以體現(xiàn)稅收杠桿調(diào)節(jié)經(jīng)濟的功能。因此，國家規(guī)定對下列行業(yè)免征營業(yè)稅和所得稅：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務、婚姻服務、殯葬服務；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務；紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。投資于上述行業(yè)，就可達到節(jié)稅的目的。

（8）利用國家對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。國家規(guī)定：鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應繳所得稅額減征10％，用于補助社會性開支的費用。這樣，投資創(chuàng)辦鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)就可以達到減輕企業(yè)稅負和發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟的目的。

（9）利用三廢產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在五年內(nèi)減繳或免繳所得稅。具體規(guī)定如下：企業(yè)在原設計規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源，作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免繳所得稅五年；企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤殲石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材 產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免繳所得稅五年；為綜合利用其他企業(yè)廢棄的在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而興辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關批準后，可減繳或免繳所得稅一年。因此，通過納稅籌劃，設立這類企業(yè)，既可節(jié)約企業(yè)稅金支出，又可減少污染、凈化環(huán)境。

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