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小微企業(yè)如何填報月（季）度預(yù)繳申報表

填報納稅申報表應(yīng)注意幾種情形的區(qū)別

在進行企業(yè)所得稅的納稅申報時，查賬征收的納稅人預(yù)繳稅款，填寫《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》;核定征收的納稅人預(yù)繳和年度匯算清繳，填報《企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報表(B類)》：

一、實行查賬征收，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，本年按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)：

(一)上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含)，本年預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，申報表第14行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第10行“實際利潤額”與15%的乘積。預(yù)繳時累計實際利潤額超過10萬元的，應(yīng)停止享受減半征稅優(yōu)惠政策改按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

(二)上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含)，本年預(yù)繳時累計實際利潤額超過10萬元但不超過30萬元的;以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，申報表第14行的金額為第10行“實際利潤額”與5%的乘積。

二、實行查賬征收，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，本年按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(月)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)：

(一)上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含)的，可以全年按減半征稅的優(yōu)惠政策預(yù)繳企業(yè)所得稅，申報表第25行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第22行“本月(季)應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積。

(二)上年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，可以全年按降低稅率的優(yōu)惠政策預(yù)繳企業(yè)所得稅，申報表第25行的金額為第22行金額與5%的乘積。

三、核定應(yīng)稅所得率征稅，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時：

(一)上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含)，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，申報表第12行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積。預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額超過10萬元的，不再享受減半征稅優(yōu)惠政策而改按20%稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

(二)上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含)，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的;以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，申報表第12行的金額為第6行或第9行金額與5%的乘積。

四、核定應(yīng)納所得稅稅額征稅的小型微利企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)具體情況，通過調(diào)整核定稅額的辦法，直接給予享受優(yōu)惠政策，年度終了，也無需再報送相關(guān)資料。

定額征稅的納稅人在每期申報時，將稅務(wù)機關(guān)核定本期應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅額作為申報表第15行“稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納所得稅額”。

五、本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受減半征稅優(yōu)惠政策;超過10萬元的，應(yīng)停止享受減半征稅政策改按20%稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

六、小型微利企業(yè)在預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。

七、已預(yù)繳2014年*9季度所得稅而未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)，可在以后應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減;預(yù)繳時未享受減半征稅政策的，可在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。納稅人按稅務(wù)機關(guān)的要求，補充報送規(guī)定的資料即可。

減稅優(yōu)惠管理方式及備案資料重大變化

一、身份認(rèn)定由核準(zhǔn)審批改為事后備案

雖然小型微利企業(yè)減稅優(yōu)惠屬于事后備案管理的項目，但以往須先由稅務(wù)機關(guān)對小型微利企業(yè)的身份進行核準(zhǔn)審批，企業(yè)在當(dāng)年首次預(yù)繳企業(yè)所得稅時，須提供上年度符合小型微利企業(yè)條件的《小型微利企業(yè)認(rèn)定表》等相關(guān)證明材料，方可按優(yōu)惠政策預(yù)繳企業(yè)所得稅;沒有辦理身份核準(zhǔn)審批的以及新辦企業(yè)，預(yù)繳時均應(yīng)按25%的稅率計繳稅款，待次年辦理匯算清繳時，提供相關(guān)證明材料后，再按減稅優(yōu)惠政策對上年的應(yīng)納稅款辦理匯算和稅款抵退，同時提供相關(guān)資料備案。

本次新政取消了原來的身份核準(zhǔn)審批而改為事后備案方式：符合條件的小型微利企業(yè)(包括當(dāng)年新辦企業(yè))，在年度中間預(yù)繳以及匯算清繳時，均可以自己計算享受減稅優(yōu)惠，只需在次年報送年度所得稅申報表時，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案即可。

二、備案資料大幅簡化且相關(guān)指標(biāo)統(tǒng)一

在2015年及以后年度進行匯算清繳以及備案時，只需報送載明年度應(yīng)納稅所得額的年度所得稅申報表以及證明從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況的相關(guān)資料即可。

新政還改變了以往預(yù)繳時和匯算清繳時對從業(yè)人員和資產(chǎn)總額按不同口徑計算的規(guī)定，從2014年開始，從業(yè)人數(shù)按與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和計算;而從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，計算公式為：月平均值=(月初值+月末值)/2;全年月平均值=全年各月平均值之和/12。

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

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