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收據(jù)相關(guān)實務(wù)問題講解

哪些收據(jù)可以入賬?

內(nèi)部收據(jù)是單位內(nèi)部的自制憑據(jù)，用于單位內(nèi)部發(fā)生的業(yè)務(wù)，如材料內(nèi)部調(diào)撥、收取員工押金、退還多余出差借款等等，這時的內(nèi)部自制收據(jù)是合法的憑據(jù)，可以作為成本費(fèi)用入賬。單位之間發(fā)生業(yè)務(wù)往來，收款方在收款以后不需要納稅的，收款方就可以開具稅務(wù)部門監(jiān)制的收據(jù)，如收到下屬單位歸還的借款，因為收到借款不存在納稅義務(wù)，所以可以向下屬單位開具稅務(wù)局監(jiān)制的收據(jù)。

收據(jù)的開立與受領(lǐng)。

收據(jù)開立與受領(lǐng)檢查的重點(diǎn)有如下幾點(diǎn)：(1)記載事項不完全的收據(jù)。更改金額或受領(lǐng)人的收據(jù)、無公司印章或處理章的收據(jù)、無騎縫章的收據(jù)等，原則上都是無效的。為了防止不當(dāng)?shù)男袨椋?4事先印好有這些事項的收據(jù)紙張。(2)收據(jù)再開立。原則上一次交易只開一次收據(jù)。但對方因遺失等事由而要求再開立時，應(yīng)在空白部分注明“補(bǔ)發(fā)”字樣。

補(bǔ)繳去年的工會經(jīng)費(fèi)已取得專用收據(jù)在今年能否作納稅調(diào)整?

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

行政事業(yè)性收據(jù)能否作為應(yīng)稅收入憑據(jù)入賬?

對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)從事非醫(yī)療服務(wù)取得的收入，如租賃收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、培訓(xùn)收入、對外投資收入等應(yīng)按規(guī)定征收各項稅收。所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

憑收入專用收據(jù)工會經(jīng)費(fèi)可在稅前扣除?

自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

蓋有發(fā)票專用章的收據(jù)可以入賬嗎?

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。此收據(jù)就是日常所說的“白條”，不能作為憑證入賬，應(yīng)該以正規(guī)的合法發(fā)票入賬。企業(yè)未按規(guī)定取得發(fā)票的行為，應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第四十九條規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以并處一萬元以下的罰款。

撥繳工會經(jīng)費(fèi)盯住專用收據(jù)。

企業(yè)根據(jù)工資的一定比例撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，應(yīng)取得工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)，否則，不能在企業(yè)所得稅前扣除。工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)是企業(yè)撥繳時的法定憑證，它由財政部統(tǒng)一印制并套印財政部票據(jù)監(jiān)制章，由全國總工會統(tǒng)一發(fā)放。

因公出國時取得的申請費(fèi)收據(jù)能否作為有效票據(jù)報銷?

單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會計師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。

稅前扣除是否需要發(fā)票或收據(jù)?

企業(yè)在日常列支和核算職工福利費(fèi)時，往往無法取得發(fā)票、收據(jù)等外部憑據(jù)，如企業(yè)以貨幣形式發(fā)放給職工的各項補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、安家費(fèi)等。對于這部分福利性支出，要本著實事求是的態(tài)度，主要審查此類支出的合理性和真實性，只要是合乎經(jīng)營常規(guī)和會計慣例，屬于必要、正常且合乎情理、事理和法理的支出，就應(yīng)該給予報銷，而不應(yīng)拘泥于憑據(jù)的形式。

罰款收據(jù)可以作為報銷依據(jù)稅前扣除嗎?

罰款應(yīng)該入賬，計入營業(yè)外支出，但是行政罰款不能稅前扣除。企業(yè)所得稅法第十條在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;(二)企業(yè)所得稅稅款;(三)稅收滯納金;(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;(六)贊助支出;(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。

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