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怎樣檢查審核《企業(yè)所得稅匯算清繳》報(bào)表

怎樣檢查審核《企業(yè)所得稅匯算清繳》報(bào)表？

“企業(yè)所得稅”是根據(jù)企業(yè)的“所得”（即所獲“利潤總額”）、并按一定比例繳納稅費(fèi)的一個(gè)稅種。稅率一般企業(yè)為25%，小型微利企業(yè)為20%

“企業(yè)所得稅”納稅方式分查賬征收與核定征收。每季度預(yù)繳一次，年終進(jìn)行匯算清繳。查賬征收的年終《匯算清繳》，是在損益表“利潤總額”(即應(yīng)納稅所得額)的基礎(chǔ)上，通過對(duì)本年度費(fèi)用支出各科目的實(shí)際費(fèi)用、與該科目稅前扣除限額的比對(duì)，調(diào)增或調(diào)減“應(yīng)納稅所得額”、 確認(rèn)本年度“應(yīng)交所得稅額”。

《企業(yè)所得稅匯算清繳》報(bào)表完工后，必須經(jīng)做賬會(huì)計(jì)校對(duì)、專人復(fù)核、法人代表確認(rèn)，才能向稅局申報(bào)。

檢查審核《企業(yè)所得稅匯算清繳》報(bào)表時(shí)，必須將當(dāng)年12月資產(chǎn)表、損益表、《應(yīng)付稅費(fèi)匯總表》及上年度《匯算清繳》中的《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》等擺放在一起、進(jìn)行比對(duì)，并以“主表”、 “納稅調(diào)整明細(xì)表”、 “彌補(bǔ)虧損明細(xì)表”三表為核心和重點(diǎn)，進(jìn)行檢查和審核。操作如下：

（一） “主表” --是整個(gè)《匯算清繳報(bào)表》的龍頭與結(jié)果，是首要和必須檢查審核的*9表。審核校對(duì)“主表”：一是要與“損益表”各項(xiàng)營業(yè)收入、營業(yè)成本與費(fèi)用進(jìn)行比對(duì)，看調(diào)整前“利潤總額”是否一致？二是要注意“納稅調(diào)整增加額”與“納稅調(diào)整減少額”，看納稅調(diào)整后所得額？三是看調(diào)整后應(yīng)納所得稅額，確認(rèn)本年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額？

“主表”上除“營業(yè)稅金及附加”直接用手工錄入外，其余數(shù)據(jù)均設(shè)置有公式，由相應(yīng)的錄入明細(xì)表轉(zhuǎn)入。因此，比對(duì)時(shí)，如發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)不符，應(yīng)到相應(yīng)的錄入明細(xì)表：如《收入明細(xì)表》、 《成本費(fèi)用明細(xì)表》上查找原因？

（二） “納稅調(diào)整明細(xì)表” --是在匯算清繳過程中，對(duì)“應(yīng)納稅所得額”進(jìn)行調(diào)增或調(diào)減的匯總表。檢查時(shí)，對(duì)有調(diào)增或調(diào)減的收入項(xiàng)目與費(fèi)用支出項(xiàng)目，要逐筆核實(shí)。一要核準(zhǔn)賬載金額(即實(shí)際開支總額)；二要計(jì)準(zhǔn)稅收金額(即稅前扣除*6限額)；二者的差額就是需要調(diào)增或調(diào)減的所得額。

“納稅調(diào)整明細(xì)表”上，有的項(xiàng)目金額數(shù)可直接用手工錄入；有的則設(shè)置了公式，由相應(yīng)的“錄入明細(xì)表”(二級(jí)附表)轉(zhuǎn)入。因此，查找時(shí)，要到相應(yīng)的二級(jí)附表上去。例如：《廣告宣傳費(fèi)》、《固定資產(chǎn)折舊》、《職工教育費(fèi)》、《職工福利費(fèi)》等等。

（三） “彌補(bǔ)虧損明細(xì)表” --一般納稅人年度如出現(xiàn)虧損，5年內(nèi)可予以彌補(bǔ)。所以，要查看上年度《匯算清繳》中的“彌補(bǔ)虧損明細(xì)表”，了解前5年盈利額或虧損額；要確認(rèn)“當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額”和“本年實(shí)際彌補(bǔ)的虧損額”；要明確“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度可彌補(bǔ)的虧損額”。

彌補(bǔ)虧損或發(fā)生虧損，應(yīng)填制《企業(yè)年度虧損確認(rèn)或稅前彌補(bǔ)虧損申報(bào)表》與《年度企業(yè)所得稅匯算清繳要求附送備案資料的情況表》，向稅局申報(bào)備案(樣表附后)。

（四） 對(duì)比《應(yīng)繳稅費(fèi)匯總表》，全面校對(duì)本年度增值稅、營業(yè)稅、城建稅、城鎮(zhèn)教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、堤圍防護(hù)費(fèi)及其他稅費(fèi)繳納數(shù)額？

（五） 注意“核定征收”與“查賬征收”的區(qū)別。“核定征收”根據(jù)企業(yè)本年度營業(yè)性總收入[包括銷售收入(不含稅)與營業(yè)收入]、與稅局核定的“所得率”，計(jì)算出“應(yīng)納稅所得額”；爾后確定“應(yīng)交所得稅額”。

（六） 《匯算清繳》報(bào)表上報(bào)時(shí)：電子報(bào)表與書面報(bào)告、電腦報(bào)盤必須一致。

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