各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局；國(guó)家外匯管理局各省、自治區(qū)、直轄市分局，外匯管理部、深圳、大連、青島、廈門、寧波分局，各外匯指定銀行：

　　為規(guī)范執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家外匯管理局關(guān)于加強(qiáng)外國(guó)公司船舶運(yùn)輸收入稅收管理及國(guó)際海運(yùn)業(yè)對(duì)外支付管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2001〕139號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》），現(xiàn)就外國(guó)公司船舶運(yùn)輸收入稅收管理及國(guó)際海運(yùn)業(yè)對(duì)外付匯管理的有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充通知如下：

　　一、關(guān)于辦理免稅待遇

　　（一）免稅待遇適用對(duì)象

　　《通知》第四條所稱“納稅人可以享受國(guó)際運(yùn)輸收入或所得免稅待遇的”，是指符合我國(guó)同其他國(guó)家締結(jié)的避免雙重征稅協(xié)定、互免海運(yùn)企業(yè)國(guó)際運(yùn)輸收入?yún)f(xié)定、海運(yùn)協(xié)定以及其他有關(guān)協(xié)議或者換文（以下簡(jiǎn)稱“協(xié)定或協(xié)議”，《國(guó)際海運(yùn)收入減免稅情況一覽表》附后），具有與我國(guó)簽訂上述“協(xié)定或協(xié)議”國(guó)家（地區(qū)）居民身份的外國(guó)公司，以船舶經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得的運(yùn)費(fèi)收入或所得，以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定中有關(guān)國(guó)際運(yùn)輸問(wèn)題解釋的通知》（國(guó)稅函〔1998〕241號(hào)）明確的附屬于國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的收入或所得，不包括各類運(yùn)輸代理公司取得的代理費(fèi)收入。

　　（二）免稅辦理程序

　　外國(guó)公司自行或委托其扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)人）根據(jù)《通知》第四條辦理免征企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅待遇，不論經(jīng)營(yíng)航線多少，均采取一站審核程序，具體辦法為：

　　1.申請(qǐng)人可以選擇業(yè)務(wù)發(fā)生地之一的主管外商投資企業(yè)所得稅的地市國(guó)家稅務(wù)局作為其辦理免稅證明的一站審核稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局外國(guó)公司船舶運(yùn)輸收入免征企業(yè)所得稅證明表》（以下簡(jiǎn)稱《免征所得稅證明表》）。扣繳義務(wù)人代理納稅人辦理免稅事宜的，還需同時(shí)提交由納稅人出具的委托書。

　　一站審核稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到申請(qǐng)人辦理免稅證明申請(qǐng)及所附證明文件后，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核《居民身份證明》等證明文件的合法性，凡符合“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定，可以對(duì)其國(guó)際運(yùn)輸收入免征企業(yè)所得稅的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)為申請(qǐng)人開具《免征所得稅證明表》，并在納稅人的《居民身份證明》等證明文件上加蓋“免征所得稅證明開出”章后留存該證明文件備查。申請(qǐng)人保存《居民身份證明》等證明文件復(fù)印件以備向同一地區(qū)地方稅務(wù)局或其他地區(qū)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)事項(xiàng)。

　　開具《免征所得稅證明表》的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)在該表的最后一欄填寫主辦人姓名及其聯(lián)系電話，并及時(shí)將開出免稅證明的外國(guó)公司的相關(guān)資料報(bào)送所屬省級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)并層層報(bào)送國(guó)家稅務(wù)總局備案。

　　2.根據(jù)“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定，對(duì)國(guó)際運(yùn)輸收入同時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅的，由申請(qǐng)人向一站審核稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的地市級(jí)地方稅務(wù)局出示《免征所得稅證明表》，并提交《居民身份證明》等證明文件復(fù)印件，申請(qǐng)辦理《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局外國(guó)公司船舶運(yùn)輸收入免征營(yíng)業(yè)稅證明表》（以下簡(jiǎn)稱《免征營(yíng)業(yè)稅證明表》）。

　　收到辦理免征營(yíng)業(yè)稅證明申請(qǐng)的地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)認(rèn)真查核我國(guó)與相關(guān)國(guó)家（地區(qū)）間的“協(xié)定或協(xié)議”，凡符合“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定可以對(duì)國(guó)際運(yùn)輸收入免征營(yíng)業(yè)稅的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)為申請(qǐng)人開具《免征營(yíng)業(yè)稅證明表》，并在納稅人提交的《居民身份證明》等證明文件復(fù)印件上加蓋“免征營(yíng)業(yè)稅證明開出”章后留存該證明文件復(fù)印件備查。申請(qǐng)人應(yīng)留存《居民身份證明》等證明文件復(fù)印件以備向其他地區(qū)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)事項(xiàng)。

　　開具《免征營(yíng)業(yè)稅證明表》的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)在該表的最后一欄填寫主辦人姓名及其聯(lián)系電話，并及時(shí)將開出免稅證明的外國(guó)公司的相關(guān)資料報(bào)送所屬省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)并層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

　　3.凡經(jīng)營(yíng)多條船舶運(yùn)輸航線的，申請(qǐng)人可以向其他業(yè)務(wù)發(fā)生地的地市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別出示由一站審核稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《免征所得稅證明表》復(fù)印件或由同地地方稅務(wù)局開具的《免征營(yíng)業(yè)稅證明表》復(fù)印件，并提交納稅人的《居民身份證明》等證明文件復(fù)印件，辦理支付運(yùn)費(fèi)的免稅手續(xù)。

　　其他地區(qū)的地市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在收到申請(qǐng)人的申請(qǐng)后，對(duì)其出示的《免征所得稅證明表》復(fù)印件或《免征營(yíng)業(yè)稅證明表》復(fù)印件加蓋本局公章及加注日期并留存一份，同時(shí)留存納稅人的《居民身份證明》等證明文件的復(fù)印件備查。

　　無(wú)特殊需要，一站審核地的地方稅務(wù)局和其他地區(qū)的國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局不再審核納稅人的《居民身份證明》等正本文件。

　　（三）居民證明文件

　　申請(qǐng)人辦理享受“協(xié)定或協(xié)議”對(duì)國(guó)際運(yùn)輸收入免稅待遇的，視外國(guó)公司所在國(guó)家（地區(qū)）的不同，提供以下“居民身份證明”中的任何一種：

　　1.由外國(guó)公司為其居民的締約國(guó)（地區(qū)）有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫《免征所得稅證明表》、《免征營(yíng)業(yè)稅證明表》第三欄（居民身份證明欄）簽字并蓋章；

　　2.由外國(guó)公司為其居民的締約國(guó)（地區(qū)）有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)另行出具《居民身份證明》；

　　3.由外國(guó)公司為其居民的締約國(guó)（地區(qū)）政府有關(guān)航運(yùn)主管部門出具的專用證明；

　　4.由香港公司為其居民的香港特別行政區(qū)稅務(wù)局出具的《香港公司商業(yè)登記核證本》原件（樣式附后）。無(wú)特殊需要，不再要求申請(qǐng)人提供由香港稅務(wù)局出具的《香港公司居民身份證明》。

　　上述“居民身份證明”自外國(guó)公司為其居民的締約國(guó)（地區(qū)）有關(guān)機(jī)關(guān)簽署之日起三年內(nèi)有效。三年內(nèi)，凡納稅人居民身份發(fā)生變更，或所持“居民身份證明”有效期滿的，應(yīng)及時(shí)提供有效的“居民身份證明”，并按上述程序重新辦理免稅證明手續(xù)。

　　二、扣繳義務(wù)人在國(guó)際貿(mào)易出口項(xiàng)下向外國(guó)公司支付運(yùn)費(fèi)時(shí)，可以憑合同或協(xié)議、外國(guó)公司發(fā)票、提單（或副本）和提單清單，以及下列證明文件之一，經(jīng)外匯指定銀行真實(shí)性審核后，直接從其經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶向境外支付。提單（或副本）退扣繳義務(wù)人留存，銀行留存合同或協(xié)議（或復(fù)印件）、外國(guó)公司發(fā)票以及提單清單三年備查。

　　（一）當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)出具的企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅完稅憑證；

　　（二）可以享受“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定的國(guó)際運(yùn)輸收入免稅待遇的，在一站受理稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地申請(qǐng)支付運(yùn)費(fèi)時(shí)，提交《免征所得稅證明表》、《免征營(yíng)業(yè)稅證明表》；

　　（三）可以享受“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定的國(guó)際運(yùn)輸收入免稅待遇的，在其他業(yè)務(wù)發(fā)生地申請(qǐng)支付運(yùn)費(fèi)時(shí)，提交蓋有“××省××市國(guó)家稅務(wù)局”公章及加注日期的《免征所得稅證明表》復(fù)印件或者蓋有“××省××市地方稅務(wù)局”公章及加注日期的《免征營(yíng)業(yè)稅證明表》復(fù)印件。上述《免征所得稅證明表》復(fù)印件、《免征營(yíng)業(yè)稅證明表》復(fù)印件的公章及加注的日期不得為復(fù)印件。

　　三、扣繳義務(wù)人與外國(guó)公司的境外代理企業(yè)之間簽訂合同或協(xié)議，間接代理外國(guó)公司的國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，除提供本《補(bǔ)充通知》第二條所列證明資料外，凡能夠提供外國(guó)公司給境外代理企業(yè)的授權(quán)書(或委托書)，并經(jīng)外匯指定銀行真實(shí)性審核后，可以從其經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶向境外代理企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)。

　　四、申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)使用中文或中英文填寫免稅證明表。

　　五、本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行，以前規(guī)定與本規(guī)定不一致的，以本通知為準(zhǔn)。各地在執(zhí)行中遇有新問(wèn)題應(yīng)及時(shí)反饋國(guó)家稅務(wù)總局或國(guó)家外匯管理局。

　　附件:1.國(guó)際海運(yùn)收入減免稅情況一覽表

　　2.香港特別行政區(qū)稅務(wù)局《香港公司商業(yè)登記核證本》式樣
   

附件一

國(guó)際海運(yùn)收入減免稅情況一覽表2002年7月

序號(hào)	協(xié)定國(guó)家 （地區(qū)）	免稅情況		法律依據(jù)				執(zhí)行情況
		企業(yè) 所得稅	營(yíng)業(yè)稅	稅收協(xié)定	海運(yùn)協(xié)定	專項(xiàng)互免協(xié)定、 議定書或稅收換文	國(guó)內(nèi)法	稅收協(xié)定	海運(yùn) 協(xié)定等
1	日本	免	免	第8條	第8條	海運(yùn)免稅協(xié)定		執(zhí)行	執(zhí)行
2	美國(guó)	免	免			互免運(yùn)輸收入稅收協(xié)定		執(zhí)行	執(zhí)行
3	法國(guó)	免	免			稅收換文		執(zhí)行	執(zhí)行
4	英國(guó)	免	免	第8條			（85）財(cái)稅外186號(hào)	執(zhí)行	執(zhí)行
5	比利時(shí)	免	免	第8條	第8條			執(zhí)行	執(zhí)行
6	德國(guó)（聯(lián)邦）	免	免	第8條	第8條			執(zhí)行	執(zhí)行
7	馬來(lái)西亞	免	免	第8條及議定書			（88）財(cái)稅協(xié)字009號(hào)	執(zhí)行	執(zhí)行
8	挪威	免	免	第8條	第8條			執(zhí)行	執(zhí)行
9	丹麥	免	免	第8條	第8條			執(zhí)行	執(zhí)行
10	新加坡	免	免	第8條及議定書				執(zhí)行
11	芬蘭	免	免	第8條	第9條			執(zhí)行	執(zhí)行
12	加拿大	免		第8條				執(zhí)行
13	瑞典	免	免	第8條	第9條			執(zhí)行	執(zhí)行
14	新西蘭	免		第8條				執(zhí)行
15	泰國(guó)	免	免	第8條		補(bǔ)充議定書		執(zhí)行	執(zhí)行
16	意大利	免		第8條	第9條			執(zhí)行	執(zhí)行
17	荷蘭	免	免	第8條	第8條			執(zhí)行	執(zhí)行
18	原捷克	免		第8條				執(zhí)行
19	波 蘭	免	免	第8條		稅收換文		執(zhí)行	執(zhí)行
20	澳大利亞	免		第8條				執(zhí)行
21	保加利亞	免	免	第8條	第13條			執(zhí)行	執(zhí)行
22	巴基斯坦	免	免	第8條	第8條			執(zhí)行	執(zhí)行
23	科威特	免		第8條				執(zhí)行
24	瑞士	免		第8條				執(zhí)行
25	塞浦路斯	免	免	第8條	第5條			執(zhí)行	執(zhí)行
26	西班牙	免		第8條				執(zhí)行
27	羅馬尼亞	免	免	第8條	第12條			執(zhí)行	執(zhí)行
28	奧地利	免		第8條				執(zhí)行
29	巴西	免	免	第8條	第11條			執(zhí)行	執(zhí)行
30	蒙 古	免		第8條				執(zhí)行
31	匈牙利	免		第8條				執(zhí)行
32	馬耳他	免	免	第8條	第18條			執(zhí)行	執(zhí)行
33	盧森堡	免	免	第8條	比利時(shí)協(xié)定第8條			執(zhí)行	執(zhí)行
34	韓國(guó)	免	免	第8條及議定書				執(zhí)行
35	俄羅斯	免	免	第8條		海運(yùn)合作協(xié)定	國(guó)稅函發(fā)〔92〕1454號(hào)	執(zhí)行	執(zhí)行
36	克羅地亞	免	免	第8條及議定書	第16條			執(zhí)行	執(zhí)行
37	印度	免	免	第8條及議定書				執(zhí)行
38	毛里求斯	免		第8條				執(zhí)行
39	白俄羅斯	免		第8條				執(zhí)行
40	斯洛文尼亞	免		第8條				執(zhí)行
41	以色列	免		第8條				執(zhí)行
42	越南	免	免	第8條	第8第			執(zhí)行	執(zhí)行
43	土耳其	免		第8條				執(zhí)行
44	烏克蘭	免	免	第8條	第8條			執(zhí)行	執(zhí)行
45	亞美尼亞	免		第8條				執(zhí)行
46	牙買加	免		第8條				執(zhí)行
47	冰島	免		第8條				執(zhí)行
48	立陶宛	免		第8條				執(zhí)行
49	拉脫維亞	免		第8條				執(zhí)行
50	烏茲別克	免		第8條				執(zhí)行
51	南斯拉夫	免	免	第8條		互免海運(yùn)收入稅收協(xié)定		執(zhí)行	執(zhí)行
52	蘇丹	免		第8條				執(zhí)行
53	馬其頓	免		第8條				執(zhí)行
54	埃及	免		第8條				執(zhí)行
55	葡萄牙	免		第8條				執(zhí)行
56	愛沙尼亞	免		第8條				執(zhí)行
57	老撾	免	免	第8條		河運(yùn)協(xié)定		執(zhí)行	執(zhí)行
58	菲律賓	免		第8條				執(zhí)行
59	愛爾蘭	免		第8條				執(zhí)行
60	南非	免		第8條				執(zhí)行
61	摩爾多瓦	免		第8條				執(zhí)行
62	巴巴多斯	免		第8條				執(zhí)行
63	孟加拉	減半		第8條				執(zhí)行
64	賽舌爾	免		第8條				執(zhí)行
65	阿曼	免		第8條				03年1月1日
66	巴林	免		第8條				03年1月1日
67	希臘	免	免	第8條	第18條			未	執(zhí)行
68	尼泊爾	免		第8條				未
69	吉爾吉斯	免		第8條				未
70	印度尼西亞	減半		第8條				未
71	委內(nèi)瑞拉	免		第8條				未
72	巴布亞新幾內(nèi)亞			第8條				未
73	卡塔爾	免		第8條				未
74	哈薩克斯坦	免		第8條				未
75	尼日利亞	免		第8條				未
76	伊朗	免		第8條				未
77	阿聯(lián)酋	免		第8條				未
78	古巴	免	免	第8條		政府貿(mào)易協(xié)定		未	執(zhí)行
79	突尼斯	免						未
80	香港	免	免	《安排》第2條				執(zhí)行
81	朝鮮	免	免		14條		（74）財(cái)稅字第55號(hào)		執(zhí)行
82	斯里蘭卡	免	免			互免稅收換文			執(zhí)行
83	阿爾巴尼亞	免	免		通商航海條約		（74）財(cái)稅字第55號(hào)		執(zhí)行
84	格魯吉亞	免	免		第9條				執(zhí)行
85	阿根廷	免	免			互免稅收換文			執(zhí)行
86	智 利	免	免			互免稅收換文	（84）財(cái)稅外字第181號(hào)		執(zhí)行
87	阿爾及利亞	免	免		通商航海條約		（76）財(cái)稅字第191號(hào)		執(zhí)行
88	黎巴嫩	免			第13條				執(zhí)行
89	緬甸	免	免				河運(yùn)協(xié)定		執(zhí)行
90	摩洛哥	免	免		第10條				執(zhí)行
91	墨西哥								執(zhí)行
92	剛國(guó)共和國(guó)								執(zhí)行
93	扎伊爾(剛國(guó)人民民主共和國(guó))								執(zhí)行
94	加納								執(zhí)行
95	秘魯								執(zhí)行

注：未到執(zhí)行日期或未執(zhí)行的稅收協(xié)定，總局將在其開始執(zhí)行前通知各地。

    香港商業(yè)登記核證本識(shí)別方法

    一、《香港商業(yè)登記核證本》（以下簡(jiǎn)稱《核證本》）每份四頁(yè)，前三頁(yè)為企業(yè)原始登記證復(fù)印件。因登記證已數(shù)次改版，故納稅人提供的登記證部分可能與本附件前三頁(yè)的登記證部分格式有所差別，但納稅人提供的《核證本》第四頁(yè)核證部分應(yīng)與本附件第四頁(yè)的格式相同，并有經(jīng)辦人簽字。  

    二、原始登記證分為a部和b部，分別注明企業(yè)的登記地點(diǎn)和業(yè)務(wù)性質(zhì)。  

    三、《核證本》全部文件（共四頁(yè)）用帶有香港稅務(wù)局標(biāo)記（r）的香港商業(yè)登記署專用稿紙以電腦打印完成，稿紙最下方香港稅務(wù)局標(biāo)記（r）及商業(yè)登記署（中英文）字樣為棕褐色。 

    四、《核證本》首頁(yè)的商業(yè)登記號(hào)碼應(yīng)與第四頁(yè)核證的號(hào)碼一致，其中后三位為分支機(jī)構(gòu)情況，可忽略。