國家稅務總局

　　二○○六年一月二十五日

 

“票表比對”管理操作規(guī)程
    第一條  為加強對使用稅控收款機的營業(yè)稅納稅人的征收管理，規(guī)范“票表比對”業(yè)務規(guī)程，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》等有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定，制定本操作規(guī)程。
    第二條  本規(guī)程適用于使用稅控收款機開具發(fā)票的所有飲食業(yè)、娛樂業(yè)營業(yè)稅納稅人（以下簡稱“納稅人”）。
    第三條 “票表比對”管理是稅務機關(guān)在推行稅控收款機的基礎上，在營業(yè)稅申報征收環(huán)節(jié)，對營業(yè)稅納稅人納稅申報信息與稅控收款機開票信息之間的邏輯關(guān)系進行審核比對并對其審核結(jié)果做出處理的工作。
    第四條  “票表比對”管理的基本流程包括：營業(yè)稅納稅申報數(shù)據(jù)和稅控收款機開票數(shù)據(jù)采集；營業(yè)稅納稅申報數(shù)據(jù)與同期稅控收款機開票數(shù)據(jù)比對；票表比對結(jié)果的處理。
    第五條  地市級以上地方稅務機關(guān)負責“票表比對”管理業(yè)務的指導、監(jiān)督；區(qū)縣級地方稅務機關(guān)負責“票表比對”管理業(yè)務的組織實施。
    第六條  負責組織實施“票表比對”管理業(yè)務的區(qū)縣級地方稅務機關(guān)應設置申報征收崗位、異常情況處理崗位和復核崗位，負責“票表比對”管理各項工作的組織實施。其中：申報征收崗位、異常情況處理崗位為前臺崗位，復核崗位為后臺崗位。
    第七條  申報征收崗位主要負責營業(yè)稅納稅申報數(shù)據(jù)和稅控收款機IC卡開票數(shù)據(jù)的采集以及“票表比對”等工作。
    第八條  異常情況處理崗位主要負責對“票表比對”異常情況的核實及結(jié)果處理等工作。
    第九條  復核崗位主要負責“票表比對”結(jié)果處理的復核及向納稅評估或稽查部門的轉(zhuǎn)辦等工作。
    第十條  申報征收崗位進行“票表比對”，應采集以下數(shù)據(jù)： 
    （一）營業(yè)稅納稅申報有關(guān)數(shù)據(jù)；
    （二）同期稅控收款機IC卡記錄的開票數(shù)據(jù)；
    （三）主管稅務機關(guān)要求報送的其他資料。
    第十一條  申報征收崗位人員在受理納稅人納稅申報時，應讀取納稅人報送的稅控收款機IC卡開票信息，并將稅控收款機IC卡開票信息與納稅人報送的營業(yè)稅納稅申報信息進行下列內(nèi)容的比對：
    （一） 《娛樂業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》“應稅收入”欄的“合計”金額，應大于或等于同一稅款所屬期內(nèi)納稅人開具娛樂業(yè)稅控發(fā)票的“金額”總計數(shù)；
    （二） 《服務業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》“應稅項目”中“飲食業(yè)”項目“應稅收入”欄的金額，應大于或等于同一稅款所屬期內(nèi)納稅人開具飲食業(yè)稅控發(fā)票的“金額”總計數(shù)。
    第十二條  申報征收崗位根據(jù)“票表比對”結(jié)果分下列情況處理：
    （一）“票表比對”相符的，受理其納稅申報資料并對IC卡進行清零解鎖；
    （二）“票表比對”不符的，立即移交異常情況處理崗位處理。
    第十三條  異常情況處理崗位人員對“票表比對”異常信息，應核實異常原因，并區(qū)別不同情況進行處理：
    （一）屬于技術(shù)原因造成“票表比對”結(jié)果異常的，應受理其申報資料，并及時通知稅控收款機技術(shù)部門進行維護；
    （二）屬于納稅人填報錯誤造成比對結(jié)果異常的，將申報資料退納稅人修改后重新申報；
    （三）除上述兩種原因外，比對結(jié)果異常的，應受理納稅申報資料，但對納稅人的稅控IC卡不予清零解鎖，同時填寫《比對異常轉(zhuǎn)辦單》（見附件1，下同）轉(zhuǎn)復核崗位。
    第十四條  復核崗位根據(jù)《比對異常轉(zhuǎn)辦單》所列內(nèi)容進行復核，審核無誤的在《比對異常轉(zhuǎn)辦單》上簽署轉(zhuǎn)辦意見轉(zhuǎn)交納稅評估部門處理。
    第十五條 納稅評估部門接收《比對異常轉(zhuǎn)辦單》后，應采取案頭分析、約談舉證、實地調(diào)查等方式進行核實。經(jīng)核實不具有偷稅等違法嫌疑、無需立案查處的，可以解除異常，在《比對異常轉(zhuǎn)辦單》上簽署“解除異常，同意對稅控IC卡進行解鎖”意見后移交復核崗位；經(jīng)核實后發(fā)現(xiàn)確有偷稅等違法嫌疑仍不能解除異常的，需要移交稽查部門查處，在《比對異常轉(zhuǎn)辦單》上簽署“移送稽查”意見后，移交稽查部門。
    在上述納稅評估部門進行核實和稽查部門作出行政處理（處罰）決定前的過程中，如納稅人確需領購發(fā)票，納稅評估部門可以通知發(fā)票發(fā)售部門采取限制次供票量、增加供票次數(shù)的措施，并按照中途購票進行處理；同時通知異常情況處理崗位對稅控IC卡進行解鎖。
    納稅評估部門應在7個工作日內(nèi)將評估結(jié)果反饋至復核崗位或稽查部門。
    第十六條  稽查部門接到《比對異常轉(zhuǎn)辦單》后，實施稅務稽查。經(jīng)查處可以解除異常的，在《比對異常轉(zhuǎn)辦單》上簽署“解除異常，同意對稅控IC卡進行解鎖”意見后轉(zhuǎn)交納稅評估部門，納稅評估部門再轉(zhuǎn)交復核崗位。
    第十七條 復核崗位接到納稅評估部門轉(zhuǎn)來的注有“解除異常，同意對稅控IC卡進行解鎖”結(jié)果的《比對異常轉(zhuǎn)辦單》后，通知異常情況處理崗位對納稅人稅控IC卡進行解鎖，同時通知發(fā)票發(fā)售部門解禁發(fā)票供應。
    第十八條  凡以前規(guī)定與本規(guī)程相抵觸的，以本規(guī)程為準。
 
附件1
編號：
比對異常轉(zhuǎn)辦單
 

納稅人識別號			納稅人名稱
異常處理崗 位	異常原因：                             經(jīng)辦人：                年   月   日
復 核 崗 位	處理意見：       （單位簽章） 經(jīng)辦人：             年    月    日
稅源 管理 部 門	處理意見：           （單位簽章） 復核人簽字：                年   月   日
稽查 部 門	處理意見：       （單位簽章）                                            年   月   日

 
附件2

營業(yè)稅“票表比對”管理工作流程圖