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注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》練習題：項目調(diào)整

單項選擇題

甲公司10月份與乙公司簽訂一項供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。被乙公司提起訴訟，至12月31日法院尚未判決。甲公司12月31日在資產(chǎn)負債表中的預(yù)計負債項目反映了100萬元的賠償款。3月5日經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟損失120萬元。甲公司不再上訴，并于當日支付賠償款。甲公司財務(wù)會計報告批準報出日為4月28日，假定所得稅匯算清繳在3月25日完成，訴訟損失在實際發(fā)生時才允許稅前扣除，所得稅稅率為25%。下列有關(guān)報告年度資產(chǎn)負債表中有關(guān)項目調(diào)整的正確處理是（　　）。

A.預(yù)計負債項目調(diào)增20萬元：其他應(yīng)付款項目0：應(yīng)交稅費項目0：遞延所得稅資產(chǎn)項目調(diào)增5萬元

B.預(yù)計負債項目調(diào)減100萬元：其他應(yīng)付款項目調(diào)增120萬元：應(yīng)交稅費項目調(diào)減30萬元：遞延所得稅資產(chǎn)項目調(diào)減25萬元

C.預(yù)計負債項目調(diào)增20萬元：其他應(yīng)付款項目調(diào)增120萬元：應(yīng)交稅費項目調(diào)減30萬元：遞延所得稅資產(chǎn)項目調(diào)減25萬元

D.預(yù)計負債項目調(diào)減120萬元：其他應(yīng)付款項目調(diào)增20萬元：應(yīng)交稅費項目調(diào)減25萬元：遞延所得稅資產(chǎn)項目調(diào)減30萬元

【正確答案】B

【答案解析】甲公司應(yīng)作的調(diào)整分錄為：

借：預(yù)計負債　100

以前年度損益調(diào)整　20

貸：其他應(yīng)付款　120

借：其他應(yīng)付款　120

貸：銀行存款　120

借：以前年度損益調(diào)整　25

貸：遞延所得稅資產(chǎn)　25

借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅　30

貸：以前年度損益調(diào)整　30

這個屬于調(diào)整事項，按照權(quán)責發(fā)生制原則，調(diào)整事項發(fā)生后，視同這個損失是在報告年度實際發(fā)生的，所以應(yīng)該調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅。同時匯算清繳尚未結(jié)束，所以在日后期間發(fā)生了實際損失，可以直接調(diào)整報告年度應(yīng)交所得稅。

假設(shè)支付賠償?shù)臅r間是在匯算清繳后。

如下分錄：

借：預(yù)計負債　100

以前年度損益調(diào)整　20

貸：其他應(yīng)付款　120

借：其他應(yīng)付款　120

貸：銀行存款　120

借：以前年度損益調(diào)整　25

貸：遞延所得稅資產(chǎn)　25

借：遞延所得稅資產(chǎn)　30

貸：以前年度損益調(diào)整　30

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