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注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》練習(xí)題：印花稅

簡(jiǎn)答題

某食品生產(chǎn)企業(yè)5月份成立，領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本、副本各1件，稅務(wù)登記證正本、副本各1件，土地使用證1件，衛(wèi)生許可證1件、組織機(jī)構(gòu)代碼證1件；設(shè)置營(yíng)業(yè)賬簿20本，其中一本是實(shí)收資本賬簿，注冊(cè)資本為萬元，一本是資本公積賬簿，金額100萬元；簽訂了材料采購(gòu)合同200萬元，但因各種原因未能履行。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)該繳納的印花稅。

【正確答案】（1）權(quán)利、許可證照應(yīng)納稅額＝2x5＝10元；稅務(wù)登記證、衛(wèi)生許可證、組織機(jī)構(gòu)代碼證不用繳納印花稅，營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本已經(jīng)貼花且副本不作為正本使用的不用貼花。

（2）營(yíng)業(yè)賬簿中資金賬簿應(yīng)納稅額＝（＋100）x0.x0＝0（元）

資金賬簿的應(yīng)納稅額應(yīng)該按照實(shí)收資本和資本公積金額的合計(jì)數(shù)計(jì)算貼花。

其他賬簿應(yīng)納稅額＝（20－2）x5＝90（元）。

由于資金賬簿已經(jīng)按照金額繳納了印花稅，不用按件數(shù)征收印花稅。

（3）材料采購(gòu)合同屬于購(gòu)銷合同，應(yīng)納稅額＝200x0.x0＝600（元）。

應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花。不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。

應(yīng)納印花稅合計(jì)＝10＋0＋90＋600＝0（元）。

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