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注稅考試《稅務(wù)代理實務(wù)》練習(xí)題：免抵稅額

單項選擇題

大鵬電子產(chǎn)品有限公司(一般納稅人)，是擁有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2月外銷收入萬元，內(nèi)銷銷售額200萬元，當(dāng)期進(jìn)項稅額200萬元，當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料100萬元，上期留抵稅額10萬元，已知該企業(yè)涉及的增值稅率是17%，退稅率是15%。則該公司當(dāng)期的免抵稅額是(　)萬元。

A、0

B、135

C、45

D、145

【正確答案】A

【答案解析】當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝x（17%-15%）－100x（17%-15%）＝18（萬元）

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝200x17%－（200－18）－10＝－158（萬元）

當(dāng)期免抵退稅額＝x15%－100x15%＝135（萬元）

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝135（萬元）；當(dāng)期免抵稅額＝0（萬元）

當(dāng)期留抵稅額＝158－135＝23（萬元），留在應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅科目中作為下期的留抵稅額抵扣。

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