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注稅考試《稅務(wù)代理實務(wù)》練習(xí)題：審核應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)

多選題

注冊稅務(wù)師代理印花稅納稅審核，審核應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)時，理解錯誤的有（　）。

A、合同所載金額有多項內(nèi)容的，是否按規(guī)定計算納稅。例如對技術(shù)開發(fā)合同，就合同所載的全部金額計稅

B、已稅合同修訂后增加金額的，有否重新全額計貼印花

C、未注明金額或暫時無法確定金額的應(yīng)稅憑證，是否按預(yù)計的最可能金額貼花

D、以外幣計價的應(yīng)稅合同，是否按規(guī)定將計稅金額折合成人民幣后計算貼花

E、當(dāng)合同中既有免稅金額，又有應(yīng)稅金額時，納稅人是否正確計算納稅

【正確答案】ABC

【答案解析】審核應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)：

①合同所載金額有多項內(nèi)容的，是否按規(guī)定計算納稅。例如對各類技術(shù)合同，一般應(yīng)按合同所載價款、報酬、使用費的合計金額依率計稅，但為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)，若合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費一定比例作為報酬的，則應(yīng)按一定比例的報酬金額計稅貼花。

②已稅合同修訂后增加金額的，有否補貼印花。按稅法規(guī)定，已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還；但增加金額的，應(yīng)按增加金額計算補貼印花稅票。

③未注明金額或暫時無法確定金額的應(yīng)稅憑證，暫按5元貼花，在最終結(jié)算實際金額后，是否按規(guī)定補貼了印花。

④以外幣計價的應(yīng)稅合同，是否按規(guī)定將計稅金額折合成人民幣后計算貼花。

⑤當(dāng)合同中既有免稅金額，又有應(yīng)稅金額時，納稅人是否正確計算納稅。

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