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注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》練習(xí)題：調(diào)整分錄

簡答題

甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。甲公司所得稅匯算清繳于2月28日完成，在此之前發(fā)生的納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。報出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：

甲企業(yè)在1月進行內(nèi)部審計時發(fā)現(xiàn)如下情況：

7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷B產(chǎn)品200件，售價為每件10萬元，按售價的5%向乙公司支付手續(xù)費（由乙公司從售價中直接扣除）。當(dāng)日，甲公司發(fā)出了B產(chǎn)品200件，單位成本為8萬元。甲公司據(jù)此確認(rèn)應(yīng)收賬款萬元、銷售費用100萬元、銷售收入萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本萬元。

11月30日，甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，B產(chǎn)品已銷售100件，同時開出增值稅專用發(fā)票；但尚未收到乙公司代銷B產(chǎn)品的款項。當(dāng)日，甲公司確認(rèn)應(yīng)收賬款170萬元、應(yīng)交增值稅銷項稅額170萬元。

請作出正確的調(diào)整分錄。

【正確答案】調(diào)整分錄：

借：以前年度損益調(diào)整950〔（－100）x50%〕

貸：應(yīng)收賬款950

借：發(fā)出商品800（x50%）

貸：以前年度損益調(diào)整800

借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅37.5〔（950－800）x25%〕

貸：以前年度損益調(diào)整37.5

借：利潤分配未分配利潤112.5

貸：以前年度損益調(diào)整112.5

答案解析：應(yīng)在收到代銷清單時確認(rèn)收入而不是發(fā)出代銷商品時確認(rèn)。

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