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違約金的納稅賬務處理

  • 發(fā)表于:2020-09-10 17:34:08
  • 分類:會計實務
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違約金的納稅賬務處理

答:根據(jù)稅法的規(guī)定,納稅人收取的違約金,應當作為價外收費,一并計入應稅銷售額或者營業(yè)額進行納稅。企業(yè)收取違約金,屬于與企業(yè)正常經(jīng)營活動無直接關系的收入,按會計準則要求,應作為營業(yè)外收入處理。同理,支付違約金應作為營業(yè)外支出處理。因此,收取違約金的納稅賬務處理如下:

借:銀行存款

貸:營業(yè)外收入

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

違約金可以在所得稅做稅前扣除嗎?

計入營業(yè)外支出,可以在所得稅稅前扣除。《企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行會計制度有關問題的解答》([1994]財會字第31號)規(guī)定:“企業(yè)支付的各種滯納金、罰款和違約金等,其性質是企業(yè)正常營業(yè)活動以外發(fā)生的支出。因此在會計處理上應計入營業(yè)外支出。《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)【2000】第084號)第五十六條規(guī)定:“納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以扣除。”

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