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免抵稅額和免抵退稅額的不同點

A免抵稅額是進項稅額不足退稅時，稅法規(guī)定不予免抵退稅的部分。 B免抵退稅額是退稅的最大尺度，免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額。當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算：

(1)如當(dāng)期末留抵稅額小于等于當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

(2)如當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

假設(shè)一生產(chǎn)出口企業(yè)，當(dāng)期內(nèi)銷1000萬元，出口收入2500萬元，進項稅額為220萬元，征退稅率分別為17%、13%。上期留抵稅額為180萬元。

不得免征稅抵扣稅額=2500*(17%-13%)=100

應(yīng)納稅額=1000*17%-(220-100)-180=-130

免抵退稅額=2500*13%=325

應(yīng)退稅額為130萬元，當(dāng)期免抵稅額為325-130=195，期末留抵稅額為0。此時對于免抵稅額195萬元應(yīng)當(dāng)計征城建稅和教育費附加。假設(shè)上例中，進項稅額是500萬元，則：

不得免征稅抵扣稅額=2500*(17%-13%)=100

應(yīng)納稅額=1000*17%-(500-100)-180=-410

免抵退稅額=2500*13%=325

應(yīng)退稅額為325萬元，當(dāng)期免抵稅額為325-325=0，期末留抵稅額為410-325=85。

"當(dāng)期免抵退稅額"，也就是按照免抵退政策計算的當(dāng)期應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額，也可以理解為按企業(yè)當(dāng)期出口額以所適用的名義退稅率計算的名義退稅額。為什么要說是名義應(yīng)退稅額呢?因為后面還有一個實際退稅額。實際退稅額，這是與名義退稅額即當(dāng)期免抵

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