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跨年度舊設備出售如何繳納增值稅?

《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)第4條規(guī)定：自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(以下簡稱已使用過的固定資產)，應區(qū)分不同情形征收增值稅：

(一)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅;

(二)2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅;

(三)2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。

本通知所稱已使用過的固定資產，是指納稅人根據(jù)財務會計制度已經計提折舊的固定資產。

國家稅務總局《關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》(國稅函[2009]90號)第1條規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，凡根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)和國稅函[2009]90號文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。其第4條規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額=含稅銷售額÷(1+4%)應納稅額=銷售額×4%÷2。

跨年度舊設備出售如何做賬?

1、如果貴公司為一般納稅人，做如下分錄

借：應收賬款或現(xiàn)金或銀行存款

貸：固定資產清理

應交稅金-應交增值稅(銷項稅)

注：這是設備在購買時已抵扣過進項時的分錄。

2、如果貴公司為小規(guī)模納稅人或此設備的進項稅在購買時沒進行抵扣，應做如下分錄

借：應收賬款或現(xiàn)金或銀行存款

貸：固定資產清理(收款金額-應交增值稅)

應交稅金-應交增值稅

注：有些人認為未抵扣進項過的設備或小規(guī)模納稅人出售設備應按4%減半計算，那個政策已過時了。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》財稅[2014]57號的第三條中已做了如下修改，其條款如下：

三、《財政部國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)第四條第(二)項和第(三)項中“按照4%征收率減半征收增值稅”調整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。

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