個稅手續(xù)費返還的會計分錄怎么寫

發(fā)表于：2020-10-09 10:03:37
分類：會計實務(wù)

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個稅手續(xù)費返還的會計分錄怎么寫

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕149號)規(guī)定，代理業(yè)，是指代委托人辦理受托事項的業(yè)務(wù)，包括代購代銷貨物、代辦進出口、介紹服務(wù)、其他代理服務(wù)。

……4。其他代理服務(wù)，是指受托辦理上列事項以外的其他事項的業(yè)務(wù)。

因此，企業(yè)提供的代扣代繳稅款業(yè)務(wù)，屬于提供“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)繳納營業(yè)稅。

《財政部、國家稅務(wù)總局、財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通》(財行〔2005〕365號)第六條第六款規(guī)定，“三代”單位所取得的手續(xù)費收入應(yīng)該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當獎勵相關(guān)工作人員。

《企業(yè)會計準則應(yīng)用指南》附錄“會計科目和主要賬務(wù)處理”規(guī)定：

6051 其他業(yè)務(wù)收入

一、本科目核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換(非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量)或債務(wù)重組等實現(xiàn)的收入。

企業(yè)(保險)經(jīng)營受托管理業(yè)務(wù)收取的管理費收入，也通過本科目核算。

賬務(wù)處理：

(1)收到代扣稅款手續(xù)費：

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

(2)計提稅金：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加

(3)獎勵相關(guān)工作人員：

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款等

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