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現(xiàn)金流量表企業(yè)收到其他企業(yè)借款利息收入怎么做

答：需要與現(xiàn)金流量表中對本金的放出和收回的列報項目采用同一原則處理。如果本金的借出和收回作為投資活動的，則取得的利息收入也作為投資活動;如果本金的現(xiàn)金流量作為經(jīng)營活動的，則利息收入的現(xiàn)金流量也屬于經(jīng)營活動。一般可根據(jù)以下因素判斷本金的現(xiàn)金流量應(yīng)屬于經(jīng)營活動還是投資活動：借出款項的目的、期限、發(fā)生頻率、是否計息、與正常經(jīng)營活動的關(guān)系密切程度等。

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企業(yè)之間的借款在現(xiàn)金流量表中怎么填列?

企業(yè)之間的借款在一定程度上具有投資或開辦性質(zhì)的借出款，應(yīng)作為“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”填報，而不要填報為“投資支付的現(xiàn)金”，因為“投資支付的現(xiàn)金”項目主要是指明確的權(quán)益性長期股權(quán)投資及股票、債券等現(xiàn)金等價物以外的金融資產(chǎn)投資。新《長期股權(quán)投資準則》及其應(yīng)用指南規(guī)定，投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當以長期股權(quán)投資的賬面價值以及“其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益”減記至零為限，投資企業(yè)負有承擔(dān)額外損失的情況除外。“其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益”，通常是指長期應(yīng)收項目。比如，企業(yè)對被投資單位的長期債權(quán)，該債權(quán)沒有明確的清收計劃、且在可預(yù)見的未來期間不準備收回的，實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位的凈投資。

當然，如果收到現(xiàn)金還款，應(yīng)填報為“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”，不要填報為“收回投資收到的現(xiàn)金”，因為“收回投資收到的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)而收到的現(xiàn)金。

企業(yè)之間拆借，收取資金占用費或無償借款，應(yīng)作為“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”填報。

我們知道，資金占用費視同借款利息，該借款應(yīng)視為債權(quán)投資。如果收到現(xiàn)金還款或收取資金占用費，應(yīng)填報為“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”。收取資金占用費不能填報為“取得投資收益收到的現(xiàn)金”，因為該項目是對應(yīng)本期或以前各期“投資支付的現(xiàn)金”項目的。

從其他企業(yè)借入的現(xiàn)金款項，應(yīng)作為“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”填報。不要填報為“借款收到的現(xiàn)金”，因為該項目主要是企業(yè)從金融機構(gòu)舉借各種長短期借款和對外發(fā)行債券而收到的現(xiàn)金。

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