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已提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)抵債如何處理

企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)按非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)。賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付賬款(其他應(yīng)付款、短期借款等科目)

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營(yíng)業(yè)外支出(借方余額)

貸：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅)

其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加

資本公積——其他資本公積(貸方余額)

固定資產(chǎn)抵債的處理

賬務(wù)處理，首先進(jìn)入科目固定資產(chǎn)清理科目，

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

抵債時(shí)：借：應(yīng)付賬款

貸：固定資產(chǎn)清理(債務(wù)金額=固定資產(chǎn)剩余價(jià)值)

同時(shí)，相關(guān)稅法規(guī)定：

1。債務(wù)人(企業(yè))以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)，除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)分解為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)，再以與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值相當(dāng)?shù)慕痤~償還債務(wù)兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，債務(wù)人(企業(yè))應(yīng)當(dāng)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得(或損失)。

2。債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的讓步，包括以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計(jì)稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值(包括與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi))的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中。

3。企業(yè)在債務(wù)重組業(yè)務(wù)中因以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債而確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務(wù)重組所得，如果數(shù)額較大，一次性納稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以在不超過5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，債務(wù)重組所得應(yīng)確認(rèn)為資本公積;而稅法規(guī)定，債務(wù)重組所得應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中。因此，你公司年終應(yīng)調(diào)整企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

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