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發(fā)票金額大于貨款如何進(jìn)行帳務(wù)處理?

如果已經(jīng)開具了正式發(fā)票，是需要按票面銷售額和稅額來進(jìn)行賬務(wù)處理的。差額部分先掛應(yīng)收賬款，后期待履行正常手續(xù)后，可以記入營業(yè)處支出核銷。

借：應(yīng)收賬款

貸：營業(yè)收入

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

收到發(fā)票與記帳金額不一至怎么處理?

問：我公司是商品流通企業(yè)，當(dāng)物價(jià)變化時(shí)會(huì)發(fā)生我司的商品購進(jìn)價(jià)格與供貨商的供貨價(jià)不一致的情況。大部分供貨商都會(huì)發(fā)我司提供的價(jià)格開具增值稅發(fā)票，但有一部分供貨商會(huì)按其供貨價(jià)提供增值稅發(fā)票，此時(shí)就會(huì)出現(xiàn)與我的應(yīng)付貨款不一致的情況(稅額低扣也相應(yīng)會(huì)出現(xiàn)多抵扣或少抵扣的情況)。請(qǐng)問增值稅發(fā)票金額大(或小)時(shí)，應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理，是不一定要退回給供貨商重新開具，供貨商愿意以我司價(jià)格結(jié)款時(shí)，又該如何處理?

答：((國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征管工作的通知))(國稅發(fā)(1999)015號(hào))的規(guī)定，以增值稅發(fā)票金額作為企業(yè)銷售收入;購貨方則可據(jù)此計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。如果發(fā)生合同未到期面提前支付貨款或其它原因?qū)е聦?shí)際付款與增值稅專用發(fā)票不一致的，若實(shí)際付款大于發(fā)票金額的，應(yīng)補(bǔ)開發(fā)票;否則，應(yīng)按銷售拆讓的發(fā)票辦法辦理。

故按貴公司的情況可分成兩種處理方法：

1、 供貨商發(fā)票金額小于貴公司付款金額，要供貨商就多付部分金額補(bǔ)開增值稅發(fā)票。

2供貨商發(fā)票金額大于貴公司付款金額時(shí)：

A、貴公司未做帳務(wù)處理，可直接退回發(fā)票讓對(duì)方重開;

B、 貴公司已做財(cái)務(wù)處理，發(fā)票不能退回對(duì)方，供貨商應(yīng)該按銷售折讓開具發(fā)票，根據(jù)((增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定))試行第十二條規(guī)定，由供貨商所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具一張折讓證明單，供貨商依據(jù)證明單開具紅字專用發(fā)票，沖銷售收入，貴公司則用對(duì)方開具的紅字專用發(fā)票沖減進(jìn)項(xiàng)稅。

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