國有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)增值稅怎么處理，關于增值稅的問題一直是各位會計們關注的，本文數(shù)豆子為大家整理了相關內(nèi)容，一起來看看。

國有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)增值稅怎么處理

實踐中，國有關聯(lián)企業(yè)間無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的情形常有發(fā)生，目前國家稅務總局對于是否繳納企業(yè)所得稅并無明確規(guī)定，各地各案可能出現(xiàn)不同的處理。《關于中國鐵道建筑總公司重組改制過程中資產(chǎn)評估增值有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]124號)號文件)中，總局以個案批復的方式明確，經(jīng)國務院批準，中國鐵道建筑總公司在重組改制上市過程中發(fā)生的資產(chǎn)評估增值應繳納的企業(yè)所得稅。法人企業(yè)間雖是劃撥資產(chǎn)，但資產(chǎn)的所有權(quán)已經(jīng)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，應當視同銷售，按公允價值確認視同銷售收入，并以此計算資產(chǎn)處置所得或損失。"因此，國有關聯(lián)企業(yè)無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)應按照稅法進行稅務處理，并且注意防范相關稅務風險

無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)涉及到企業(yè)所得稅、土地增值稅、契稅、增值稅和印花稅等稅種的處理：

1、企業(yè)所得稅：必須繳納企業(yè)所得稅

無償劃轉(zhuǎn)在稅法上是要繳納企業(yè)所得稅。《企業(yè)所得稅法》第二章第六條規(guī)定，"企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，包括接受捐贈收入。"《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十一條規(guī)定："企業(yè)所得稅法第六條第(八)項所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)"?！秶叶悇湛偩株P于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入：

(1)用于市場推廣或銷售;

(2)用于交際應酬;

(3)用于職工獎勵或福利;

(4)用于股息分配;

(5)用于對外捐贈;

(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途

基于以上規(guī)定，無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)應被視同捐贈，資產(chǎn)劃入方需按照接受資產(chǎn)的公允價值確定應稅收入，計籌繳納企業(yè)所得稅;資產(chǎn)劃出方應視同銷售，按劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)公充價值和賬面價值的差額確定應稅收入，計算繳納企業(yè)所得稅。

2、印花稅：涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)就得繳納印花稅

另外，通過證券交易所無償劃轉(zhuǎn)上市公司股權(quán)的印花稅問題，根據(jù)《國家稅務總局關于辦理上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓暫不征收證券(股票)交易印花稅有關審批事項的通知》(國稅函[2004]941號)，對經(jīng)國務院和省級人民政府決定或批準進行的國有(含國有控股)企業(yè)改組改制而發(fā)生的上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓行為，暫不征收證券(股票)交易印花稅。

3、土地增值稅

《土地增值稅暫行條例實施細則》第二條規(guī)定："條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。"

財政部、國家稅務總局《關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅[1995]48號)指出，細則所稱的"贈與"是指如下情況：(1)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的。(2)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的。因此，公司間無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)不屬于上述兩種情況，應繳納土地增值稅。

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