一般納稅人承租方轉(zhuǎn)租的會(huì)計(jì)科目，關(guān)于一般納稅人的問(wèn)題一直是各位會(huì)計(jì)們關(guān)注的，本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看。

一般納稅人承租方轉(zhuǎn)租的會(huì)計(jì)科目

公司轉(zhuǎn)租廠房案例：1月1日，A企業(yè)租賃了甲企業(yè)擁有的廠房，合同金額每年10萬(wàn)，同日以每年15萬(wàn)轉(zhuǎn)租給B企業(yè)。

按照規(guī)定，一般納稅人不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，采用11%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，一般按5%的征收率納稅。

假設(shè)A和甲企業(yè)均為一般納稅人，則：

1、A企業(yè)租入時(shí)，應(yīng)按取得的增值稅專用發(fā)票，做如下分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

2、出租給B企業(yè)時(shí)

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

轉(zhuǎn)讓廠房怎么做賬務(wù)處理?

1、將廠房從賬面上轉(zhuǎn)出

借：固定資產(chǎn)清理(原值-折舊)

借：累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)--廠房

2、收到轉(zhuǎn)讓收入

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

3、如果轉(zhuǎn)讓廠房?jī)r(jià)格超出固定資產(chǎn)原值的，還要交納營(yíng)業(yè)稅

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅金--營(yíng)業(yè)稅

4、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失

(1)如果凈收益

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入

(2)如果凈損失

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

金融商品轉(zhuǎn)讓一般納稅人增值稅如何處理？

金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，按收益額/1。06*6%，計(jì)算出稅額，做如下會(huì)計(jì)分錄：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

月末金融商品轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生收益，確認(rèn)的“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”為銷項(xiàng)稅額，不是實(shí)際繳納稅款。建議將該金額轉(zhuǎn)到銷項(xiàng)稅額，即：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

再按規(guī)定做賬務(wù)處理，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，按損失額/1。06*6%，計(jì)算可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益

年末“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目如有借方余額：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

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