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非貨幣性交易收益怎么做稅務(wù)處理
按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定：對(duì)于非貨幣性交易中以物易物方式交易的雙方要分別作銷售處理，應(yīng)當(dāng)按照各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨價(jià)并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)涉及以物易物購(gòu)銷活動(dòng)，還應(yīng)當(dāng)分別開(kāi)具合法的票據(jù)，如果收到的貨物不能取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或者其他的合法票據(jù)則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于利用不動(dòng)產(chǎn)作為交易媒介的，應(yīng)根據(jù)具體情況按照規(guī)定的相關(guān)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。
在所得稅應(yīng)納稅所得額的調(diào)整上，應(yīng)于當(dāng)期按照換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與換出資產(chǎn)的差額確認(rèn)當(dāng)期的收益。同時(shí)，在有關(guān)補(bǔ)價(jià)的收益處理上，由于對(duì)換出的資產(chǎn)已經(jīng)確認(rèn)了收入和相應(yīng)的所得稅，所以應(yīng)將補(bǔ)價(jià)的所得計(jì)入"營(yíng)業(yè)外收入--非貨幣性交易收益"科目，以防止重復(fù)課稅。
關(guān)于非貨幣交易過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的收益與增值稅之間的一些問(wèn)題
會(huì)計(jì)制度對(duì)于應(yīng)確認(rèn)的收益以下面的公式計(jì)算：應(yīng)確認(rèn)的收益=補(bǔ)價(jià)-(補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)公允價(jià)值)×換出資產(chǎn)賬面價(jià)值-(補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)的公允價(jià)值)×應(yīng)交的相關(guān)稅金及教育費(fèi)附加。在通常的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，在確定應(yīng)確認(rèn)的收益時(shí)，上式"應(yīng)交的相關(guān)稅金"中一般不考慮增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額，而將這個(gè)差額轉(zhuǎn)入到換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值。也就是說(shuō)③式中的"應(yīng)交的相關(guān)稅金及教育費(fèi)附加"不包含增值稅因素，而在①、②兩式的"應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)"中考慮增值稅的因素(即進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的問(wèn)題)。具體將在后面的[案例2]中給予說(shuō)明。
另外，換入、換出資產(chǎn)涉及到的計(jì)稅價(jià)格如果沒(méi)有指定，可以以公允價(jià)值作為計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行計(jì)算;如果計(jì)稅價(jià)格有所指定則按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。
非貨幣性交易收益怎么做稅務(wù)處理?具體非貨幣性交易產(chǎn)生的收益在稅務(wù)處理上有哪些問(wèn)題，存在著哪些差異等等，具體情況要求是不一樣的，如果好奇這方面的內(nèi)容，不妨直接在數(shù)豆子網(wǎng)咨詢專業(yè)的老師。
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