企業(yè)應(yīng)收的質(zhì)保金如何開(kāi)票 需要交稅嗎，關(guān)于開(kāi)票的問(wèn)題一直是各位會(huì)計(jì)們關(guān)注的，本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看。

企業(yè)應(yīng)收的質(zhì)保金如何開(kāi)票 需要交稅嗎

營(yíng)改增之前，業(yè)主扣押的質(zhì)保金是要給業(yè)主全部開(kāi)發(fā)票并交稅。

現(xiàn)在，看文件：國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)第四條規(guī)定："納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開(kāi)具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。"

現(xiàn)在業(yè)主扣除你的質(zhì)保金，你可以不開(kāi)票給他，等到兩年質(zhì)保期過(guò)后，業(yè)主把質(zhì)保金退給你，你再開(kāi)發(fā)票，那時(shí)才產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)間。

可是營(yíng)改增之前，營(yíng)業(yè)稅法規(guī)定，質(zhì)保金扣掉的必須全部開(kāi)票給業(yè)主，不能差額。

此處上面文件講的是未開(kāi)票的，如果業(yè)主要你開(kāi)票，導(dǎo)致兩種開(kāi)票行為：

第一種，我們?cè)诠こ探Y(jié)算的時(shí)候，給業(yè)主開(kāi)發(fā)票，如果業(yè)主能夠抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，那么開(kāi)專(zhuān)票，否則開(kāi)普票，比如政府工程，業(yè)主是政府，蓋學(xué)校，業(yè)主是教育局，政府不用抵扣，那就開(kāi)普票。

第二種，等到以后收到質(zhì)保金了再開(kāi)票，質(zhì)保金一般是5%，這樣就延緩了質(zhì)保金所對(duì)應(yīng)的增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間。這樣的話，盡量爭(zhēng)取質(zhì)保金按照第二種開(kāi)票。

跟業(yè)主簽合同，包括總包與分包簽合同，票爭(zhēng)取在收到了質(zhì)保金返還后再開(kāi)票，但是房地產(chǎn)企業(yè)例外，房地產(chǎn)公司土地增值稅清算，質(zhì)保金沒(méi)有發(fā)票不能扣除，所以你們工程結(jié)算，一般房開(kāi)公司扣除你們的質(zhì)保金要全部開(kāi)票給他。業(yè)主是非房開(kāi)，爭(zhēng)取質(zhì)保金扣掉的部分，以后付款了再開(kāi)票，需要在合同中寫(xiě)清楚。

質(zhì)保金如果以后我們?cè)匍_(kāi)票，怎么做賬?

財(cái)政部《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知(財(cái)會(huì)[2016]22號(hào))的規(guī)定：按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)入"應(yīng)交稅費(fèi)--待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額"科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)"或"應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅"科目。

所以質(zhì)保金，業(yè)主是非房開(kāi)的情況下，質(zhì)保金的納稅義務(wù)時(shí)間是在業(yè)主退給你質(zhì)保金的時(shí)候，會(huì)計(jì)上跟業(yè)主結(jié)算，質(zhì)保金要進(jìn)工程產(chǎn)值，要確認(rèn)收入，所以會(huì)計(jì)上的收入會(huì)比稅法上的收入更早。

企業(yè)取得質(zhì)保金扣款應(yīng)怎么開(kāi)具發(fā)票

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第19號(hào))第五條關(guān)于紅字發(fā)票開(kāi)具規(guī)定：

(一)一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下統(tǒng)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票)后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，暫按以下方法處理：

1、專(zhuān)用發(fā)票已交付購(gòu)買(mǎi)方的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》或《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》(以下統(tǒng)稱(chēng)《信息表》，詳見(jiàn)附件1、附件2)。《信息表》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證(所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍除外)。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為"認(rèn)證相符"并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，購(gòu)買(mǎi)方在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額;待取得消售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后'與《信息表》一并作為記賬憑證;經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為"無(wú)法認(rèn)證"、"納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符"、"專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符"，以及所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，購(gòu)買(mǎi)方不列入進(jìn)項(xiàng)稅額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。

專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方或者購(gòu)買(mǎi)方拒收的，銷(xiāo)售方應(yīng)于專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳《信息表》。

2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》：系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有"紅字發(fā)票信息表編號(hào)"的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

3、銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

4、納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

5、已使用增值稅稅控系統(tǒng)的一般納稅人，在納入升級(jí)版之前暫可繼續(xù)使用《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》。

根據(jù)上述規(guī)定，一般納稅人(已納入升級(jí)版)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，專(zhuān)用發(fā)票已交付購(gòu)買(mǎi)方的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，而不能由購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具紅字發(fā)票。開(kāi)具紅字發(fā)票不受180天的限制，只要對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票已經(jīng)經(jīng)過(guò)認(rèn)證，開(kāi)具紅字發(fā)票不受時(shí)間限制。

企業(yè)應(yīng)收的質(zhì)保金如何開(kāi)票?需要交稅嗎?保證金會(huì)在企業(yè)帳上產(chǎn)生存款利息，需要交納企業(yè)所得稅，如果您這樣想就大錯(cuò)特錯(cuò)了。小編的觀點(diǎn)是：一般收取的保證金是不需要繳納企業(yè)所得稅與增值稅的，具體分析請(qǐng)查看數(shù)豆子小編上文整理的資料。

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