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預提、暫估成本費用在稅前扣除

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  案例:注冊稅務師在對某公司進行審查時發現,該公司在成本中預提工程后期維護費20多萬元,應付暫估費用16萬多元,并在稅前扣除。
  分析:《企業所得稅法》及其實施條例對預提費用、準備金的稅前扣除有嚴格限制,除了明確規定可以稅前扣除的預提費用、基金外,一律不許扣除。該公司預提的工程后期維護費、暫估費不屬于可扣除的范圍,違反了企業所得稅稅前扣除費用必須遵循真實發生的原則和確定性原則,應作納稅調增。
  根據稅法規定,企業在生產經營過程中所發生的各項費用,都應以實際發生額計入成本、費用,不得把預提的費用或準備金直接列為成本、費用開支。企業的財務人員多數都知道上述稅法規定,因此在預提各項成本費用時刻意規避“預提費用”科目,多將其計入應付賬款、其他應付款等往來科目,為企業留下很大隱患。
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